Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Годовая бухгалтерская отчетность организации в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчет о прибылях и убытках в определенных условиях может составляться в упрощенной форме. Главное ее отличие от стандартного вида данного отчета, в том что она включает намного меньше показателей, которые характерны для большинства субъектов бизнеса.
Как отправить отчет о финансовых результатах
На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.
- Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
- Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
- Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Как отправить отчет о финансовых результатах
На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.
- Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
- Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
- Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Как отразить сведения о выручке и основных расходах
По строке 2110 «Выручка» укажите выручку вашей компании от основной деятельности без НДС и акцизов. Это может быть производство, торговля, различные услуги. Если у вас несколько направлений деятельности, вы можете расшифровать строку 2110, но это не обязательно.
Показатель по строке 2110 равен разности между оборотом по кредиту счёта 90 «Продажи» (субсчет 90.1 «Выручка») и оборотами по дебету субсчетов 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы». Если вы работаете без НДС и не платите акцизы, то просто используйте кредитовый оборот по субсчёту 90.1.
По строке 2120 «Себестоимость продаж» укажите затраты, которые непосредственно связаны с реализованной продукцией, товарами или оказанными услугами. Например, для торговли это будут затраты на закупку проданных товаров, а для производства — стоимость списанных материалов и сдельная зарплата рабочих.
В бухучёте данные для строки 2120 — это сумма проводок по дебету субсчёта 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом «затратных» счетов:
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция».
Как внести в отчёт сведения о прочих доходах и расходах
В этом разделе расскажем о том, как отразить в форме № 2 доходы и расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации. Обычно эти расходы составляют небольшую долю от общего оборота, а у некоторых компаний их может вообще не быть.
Все подобные доходы и расходы нужно учитывать на отдельном счёте 91, к которому обычно открывают два субсчёта. Доходы отражаются по кредиту субсчёта 91.1 «Прочие доходы», а расходы — по дебету субсчёта 91.2 «Прочие расходы».
В строку 2310 «Доходы от участия в иных организациях» занесите сумму полученных дивидендов или выручку от продажи долей в уставном капитале либо акций.
В строке 2320 «Проценты полученные» отразите ваши процентные доходы: по депозитам, выданным займам и т.п.
В строке 2330 «Проценты уплаченные» укажите ваши процентные выплаты: по полученным кредитам, выпущенным облигациям и т.п.
В строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» включите все иные виды доходов и расходов, не связанные с основной деятельностью компании, которые не вошли в строки 2310, 2320, 2330.
При заполнении строк 2310 – 2350 учитывайте не только виды доходов или расходов, но и особенности вашего бизнеса.
Например, если один из ваших основных видов деятельности по уставу — вложение средств в другие организации, то строку 2310 вам заполнять не нужно. В этом случае все полученные дивиденды и другие доходы от вложений вы должны включить в основную выручку (строка 2110).
Если у вас производственная или торговая компания и вы сдали в аренду неиспользуемую часть цеха (склада), то это будут прочие доходы (строка 2340). А если сдача недвижимости в аренду — ваш основной бизнес, то эти же доходы нужно занести в строку 2110.
Отчёт о финансовых результатах (форма № 2) — одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности.
Он показывает результат работы организации за год — прибыль или убыток, а также включает в себя укрупненные данные для расчёта финансовых результатов: основные статьи доходов и расходов.
Источник для заполнения формы № 2 — данные бухучёта. Показатели каждой строки нужно рассчитывать на основе соответствующих бухгалтерских счетов. Форму № 2 за 2020 год необходимо сдавать в изменённом формате. Минфин уточнил порядок заполнения титульной информации, а также сведений о налоге на прибыль и об отклонениях между бухгалтерским и налоговым учётом.
Начиная с отчёта за 2020 год все юридические лица, включая малые предприятия, должны сдавать бухгалтерскую отчётность только в электронном виде.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!
Раздел 1. Прибыли и убытки
| Номер строки | Наименование статьи | Номер пояснения | Данные за отчетный период, тыс. руб | Данные за соответствующий период прошлого года, тыс. руб |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Процентные доходы, всего, в том числе: | 25 | ||
| 1.1 | от размещения средств в кредитных организациях | |||
| 1.2 | от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями | |||
| 1.3 | от вложений в ценные бумаги | |||
| 2 | Процентные расходы, всего, в том числе: | 25 | ||
| 2.1 | по привлеченным средствам кредитных организаций | |||
| 2.2 | по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями | |||
| 2.3 | по выпущенным ценным бумагам | |||
| 3 | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) | |||
| 4 | Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: | 27 | ||
| 4.1 | изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по начисленным процентным доходам | |||
| 5 | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери | |||
| 6 | Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 7 | Чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 8 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
| 9 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемым по амортизированной стоимости | |||
| 10 | Чистые доходы от операций с иностранной валютой | |||
| 11 | Чистые доходы от переоценки иностранной валюты | |||
| 12 | Чистые доходы от операций с драгоценными металлами | |||
| 13 | Доходы от участия в капитале других юридических лиц | |||
| 14 | Комиссионные доходы | |||
| 15 | Комиссионные расходы | |||
| 16 | Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 27 | ||
| 17 | Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости | 27 | ||
| 18 | Изменение резерва по прочим потерям | 27 | ||
| 19 | Прочие операционные доходы | |||
| 20 | Чистые доходы (расходы) | |||
| 21 | Операционные расходы | 25 | ||
| 22 | Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
| 23 | Возмещение (расход) по налогу на прибыль | |||
| 24 | Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности | |||
| 25 | Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности | |||
| 26 | Прибыль (убыток) за отчетный период |
Управленческие расходы (строка 040)
Эта строка предназначена для того, чтобы отражать общехозяйственные расходы фирмы. В состав таких расходов включают зарплату администрации, расходы на командировки управленческого персонала, амортизацию офисного оборудования, стоимость лицензий и т.д.
По этой строке отражаются общехозяйственные расходы организации, которые фирма собирает на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Их сумму также указывают в Отчете в круглых скобках. Обратите внимание: торговые фирмы строку 040 не заполняют.
Порядок списания. Управленческие расходы списывают на себестоимость двумя способами:
- все сразу на счет 90 «Продажи» в том отчетном периоде, в котором они имели место (тогда бухгалтер заполняет строку 040);
- пропорционально доле реализованной продукции (товаров) (в этом случае они будут списаны на счет 20 «Основное производство» и показаны в составе себестоимости по строке 020).
Как заполнять в упрощенном виде
Порядок заполнения упрощенного отчета несущественно отличается от полноформатного документа. Главным отличием является меньшее число строк, характеризующих показатели финансово-хозяйственной деятельности. Алгоритм подсчета показателей упрощенного и полного форматов аналогичен. В упрощенный бланк вносятся следующие данные:
- выручка (стр. 2110);
- расходы по основным направлениям деятельности (стр. 2120);
- проценты за использование займов (стр. 2330);
- прочие доходы (стр. 2340);
- прочие расходы (стр. 2350);
- налоги на прибыль (стр. 2410);
- чистая прибыль (стр. 2400).
Как корректно вносить данные в отчет
Как заполнять отчет о финансовых результатах? Отметим некоторые особенности, на которые следует обратить внимание:
- в шапке документа приводятся некоторые данные о компании;
- отчет заполняется за два года, отчетный и предыдущий, что значительно расширяет аналитические возможности отчета о финансовых результатах, позволяя оценивать динамику развития компании;
- положительные показатели даны в обычном порядке, показатели с минусом (расходы и убытки) — в скобках.
Составление отчета о финансовых результатах происходит на основе данных бухучета. Современные бухгалтеры пользуются специализированными программами для ведения бухучета, поэтому при условии корректного внесения всех операций в течение отчетного периода отчет о финрезультатах заполняется автоматически. Тем не менее для самоконтроля необходимо четко понимать, откуда берутся цифры в отчете и что они означают. Для проверки удобно пользоваться годовой оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ).
Отчет должен быть понятен как бухгалтеру и налоговой, так и собственникам бизнеса. Ниже представим:
- информацию для сторонних пользователей — расшифровку строк отчета о финансовых результатах;
- информацию для бухгалтера, как соотнести оборотку и отчет.
За основу возьмем пример заполнения отчета о финансовых результатах, приведенный выше.
Распространенные ошибки при заполнении формы 2 бухгалтерского баланса
Многие ошибки при заполнении данной формы вызваны арифметическими неточностями. Поэтому заполняя отчет, лучше всего использовать специализированные комплексы, которые все вычисления производят автоматически.
При заполнении чаще всего допускают следующие ошибки:
- Довольно часто при заполнении показателя «Выручка» бухгалтеры забывают из дохода исключить сумму начисленного НДС.
- Также распространенной ошибкой является распределение доходов по видам без учета Положения по бухучету. Некоторые специалисты могут включать проценты или доходы от участия в других организациях в состав прочих доходов.
- При определении текущего налога надо учитывать ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль», что многие не делают на практике.
- Также нужно производить расшифровку некоторых показателей отчетности, которые приводятся в самом конце форме в виде справки. Специалисты довольно часто игнорируют этот момент.
- Отчет об изменениях капитала (форма 3) (ОКУД 0710003)
- Счет-фактура
- Акт о списании материалов на текущий ремонт
- Акт-отчет об израсходовании спирта со склада
- Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
- Платежное поручение на уплату вмененного налога
- Заполненный образец платёжного поручения ИП самому себе
- Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ос-1, утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
- Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ос-2, утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
- Квитанция на автостоянку гостиничного комплекса. Форма № 11-г
- Квитанция на возврат денег. Форма № 8-г
- Квитанция на мойку автомобиля
- Квитанция на предоставление гостиницей дополнительных платных услуг. Форма № 12-г
- Командировочное удостоверение
- Образец заполнения квитанции формы № пд-4 на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд Российской Федерации если владелец счета налоговый орган
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого кредитной организацией при представлении платежных поручений клиентов в расчетную сеть банка России (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком в случае, когда расчеты между плательщиком и получателем осуществляются через расчетную сеть банка Ооссии (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком, если плательщик и получатель осуществляют расчеты через счета «ностро» кредитных организаций с использованием расчетной сети банка России (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком, если получателем является клиент банка — нерезидента (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины если спор подлежит рассмотрению в высшем арбитражном суде Российской Федерации
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между предприятиями Российской Федерации (в регионах, где действуют органы налоговой службы в качестве владельца счета дох
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между предприятиями Российской Федерации (в регионах, где действуют органы федерального казначейства)
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между сторонами из СНГ или Балтии (в регионах, где действуют органы налоговой службы в качестве владельца счета доходов фе
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между сторонами из СНГ или Балтии (в регионах, где действуют органы федерального казначейства)
- Образец заполнения справочного листа таможенного приходного ордера при помещении товаров под режим временного ввоза (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
- Образец заполнения таможенного приходного ордера при начислении периодических платежей в связи с продлением срока временного ввоза (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
- Образец заполнения таможенного приходного ордера при начислении таможенных платежей, взимаемых по единой ставке (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
Что такое отчет о финансовых результатах
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более шести лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.