Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные при командировках в 2023 году: размер для России и зарубеж». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Независимо от того, сколько суточные в командировке, отчитываться за них не нужно. Сумма предназначена для питания и передвижения по месту проведения командировки, может быть потрачена на усмотрение сотрудника. Документально подтверждать второстепенные затраты не нужно. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ. Но для обоснования расходов в налоговом и бухгалтерском учете, суточные нужно включать в авансовый отчет.
Расчет суточных при загранкомандировках в 2022 году зависит от количества дней, проведенных работником за пределами России.
Но есть 3 правила, которые нужно соблюдать (п. 17, абз. 1 и 3 п. 18 Положения о служебных командировках, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):
- при выезде из РФ за день пересечения госграницы суточные выплачивают в иностранной валюте как за дни нахождения за рубежом;
- при въезде в Россию за день пересечения границы суточные выплачивают в рублях как за дни нахождения на территории РФ;
- если работник направлен в командировку на территорию 2-х и более иностранных государств, суточные за день пересечения границы между государствами выплачивают в иностранной валюте в размере, установленном для государства, в которое направлен работник.
Однако компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных на 2021 год.
Как отчитаться об использовании суточных в командировке
Авансом выплачивают только суточные, которые указаны в законодательстве фиксированными суммами. Авансовый отчет предоставляет сотрудник не позже трех дней с момента возвращения. Заполнение документа осуществляют по образцу. Суточные списывают в день утверждения авансового отчета. Вычет НДС возможен только в случае поездок за границу.
Размеры суточных при загранкомандировках в 2021 году: таблица
Приведем некоторые размеры суточных при командировках за границу в 2021 году, установленных Правительством РФ для федеральных бюджетников (постановление от 26.12.2005 № 812). При желании, их можно использовать как ориентир любым юридическим лицам и ИП.
Страна | Размер суточных в долларах США | |
При командировке из России на территорию другой страны | При командировке сотрудников загран. учреждений РФ в пределах территории страны, где расположено загран. учреждение | |
Абхазия | 54 | 38 |
Австралия | 60 | 42 |
Австрия | 66 | 46 |
Азербайджан | 57 | 40 |
Албания | 67 | 47 |
Алжир | 65 | 46 |
Ангола | 80 | 56 |
Андорра | 62 | 43 |
Антигуа и Барбуда | 69 | 48 |
Аргентина | 64 | 45 |
Армения | 57 | 40 |
Афганистан | 80 | 56 |
Багамские острова | 64 | 45 |
Бангладеш | 67 | 47 |
Барбадос | 68 | 48 |
Бахрейн | 66 | 47 |
Белиз | 59 | 41 |
Белоруссия | 57 | 40 |
Бельгия | 64 | 45 |
Бенин | 66 | 46 |
Бермудские Острова | 69 | 48 |
Болгария | 55 | 39 |
Боливия | 63 | 44 |
Босния и Герцеговина | 60 | 42 |
Ботсвана | 64 | 45 |
Бразилия | 58 | 41 |
Бруней | 57 | 40 |
Буркина-Фасо | 72 | 50 |
Бурунди | 74 | 52 |
Вануату | 68 | 48 |
Великобритания | 69 | 48 |
Венгрия | 61 | 43 |
Венесуэла | 64 | 45 |
Вьетнам | 63 | 44 |
Габон | 70 | 49 |
Гаити | 61 | 43 |
Гайана | 67 | 47 |
Гамбия | 62 | 43 |
Гана | 66 | 46 |
Гватемала | 68 | 48 |
Гвинея | 66 | 46 |
Республика Гвинея-Бисау | 91 | 64 |
Германия | 65 | 46 |
Гибралтар | 69 | 48 |
Гондурас | 75 | 53 |
Гренада | 92 | 64 |
Греция | 58 | 41 |
Грузия | 54 | 38 |
Дания | 70 | 49 |
Джибути | 75 | 53 |
Содружество Доминики | 69 | 48 |
Доминиканская республика | 59 | 41 |
Египет | 60 | 42 |
Замбия | 68 | 48 |
Заморские территории Франции | 65 | 46 |
Зимбабве | 57 | 40 |
Израиль | 70 | 49 |
Индия | 62 | 43 |
Индонезия | 69 | 48 |
Иордания | 62 | 43 |
Ирак | 81 | 57 |
Иран | 62 | 43 |
Ирландия | 65 | 46 |
Исландия | 70 | 49 |
Испания | 62 | 43 |
Италия | 65 | 46 |
Йемен | 66 | 46 |
Кабо-Верде | 64 | 45 |
Казахстан | 55 | 39 |
Каймановы Острова | 69 | 48 |
Камбоджа | 68 | 48 |
Камерун | 69 | 48 |
Канада | 62 | 43 |
Катар | 58 | 41 |
Кения | 66 | 46 |
Кипр | 59 | 41 |
Киргизия | 56 | 39 |
Республика Кирибати | 75 | 52 |
Китай | 67 | 47 |
Китай (Гонконг) | 67 | 47 |
Китай (Тайвань) | 67 | 47 |
Колумбия | 65 | 46 |
Коморские Острова | 86 | 60 |
Конго | 85 | 60 |
Демократическая Республика Конго | 76 | 53 |
Корейская Народно-Демократическая Республика | 65 | 46 |
Республика Корея | 66 | 46 |
Коста-Рика | 63 | 44 |
Кот-д’Ивуар | 74 | 52 |
Куба | 65 | 46 |
Кувейт | 59 | 41 |
Лаос | 64 | 45 |
Латвия | 55 | 39 |
Лесото | 61 | 43 |
Либерия | 78 | 55 |
Ливан | 73 | 51 |
Ливия | 70 | 49 |
Литва | 57 | 40 |
Лихтенштейн | 71 | 50 |
Люксембург | 61 | 43 |
Маврикий | 63 | 44 |
Мавритания | 67 | 47 |
Мадагаскар | 64 | 45 |
Макао | 67 | 47 |
Македония | 60 | 42 |
Малави | 66 | 46 |
Малайзия | 60 | 42 |
Мали | 70 | 49 |
Мальдивы | 67 | 47 |
Мальта | 61 | 43 |
Марокко | 58 | 41 |
Мексика | 64 | 45 |
Мозамбик | 68 | 48 |
Молдавия | 53 | 37 |
Монако | 65 | 46 |
Монголия | 59 | 41 |
Мьянма | 65 | 46 |
Намибия | 61 | 43 |
Науру | 60 | 42 |
Непал | 65 | 46 |
Нигер | 78 | 55 |
Нигерия | 72 | 50 |
Нидерланды | 65 | 46 |
Никарагуа | 68 | 48 |
Новая Зеландия | 65 | 46 |
Новая Каледония | 60 | 42 |
Норвегия | 79 | 55 |
Объединенные Арабские Эмират | 60 | 42 |
Оман | 62 | 43 |
Пакистан | 69 | 48 |
Палау, остров | 63 | 44 |
Палестина | 70 | 49 |
Панама | 64 | 45 |
Папуа-Новая Гвинея | 68 | 48 |
Парагвай | 57 | 40 |
Перу | 63 | 44 |
Польша | 56 | 39 |
Португалия | 61 | 43 |
Пуэрто-Рико | 72 | 50 |
Руанда | 72 | 50 |
Румыния | 56 | 39 |
Сальвадор | 68 | 48 |
Самоа | 64 | 45 |
Сан-Марино | 65 | 46 |
Сан-Томе и Принсипи | 74 | 52 |
Саудовская Аравия | 64 | 45 |
Свазиленд | 65 | 46 |
Сейшельские Острова | 71 | 50 |
Сенегал | 70 | 49 |
Сент-Люсия | 69 | 48 |
Сербия и Черногория | 60 | 42 |
Сингапур | 61 | 43 |
Сирия | 62 | 43 |
Словакия | 59 | 41 |
Словения | 57 | 40 |
Соломоновы Острова | 56 | 39 |
Сомали | 70 | 49 |
Судан | 78 | 55 |
Суринам | 69 | 48 |
США | 72 | 50 |
Сьерра-Леоне | 69 | 48 |
Таджикистан | 60 | 42 |
Таиланд | 58 | 41 |
Танзания | 66 | 46 |
Того | 65 | 46 |
Тонга | 54 | 38 |
Тринидад и Тобаго | 68 | 48 |
Тунис | 60 | 42 |
Туркменистан | 65 | 46 |
Турция | 64 | 45 |
Уганда | 65 | 46 |
Узбекистан | 59 | 41 |
Украина | 53 | 37 |
Уругвай | 60 | 42 |
Фиджи | 61 | 43 |
Филиппины | 63 | 44 |
Финляндия | 62 | 43 |
Франция | 65 | 46 |
Хорватия | 63 | 44 |
Центрально-Африканская Республика | 90 | 63 |
Чад | 95 | 67 |
Чехия | 60 | 42 |
Чили | 63 | 44 |
Швейцария | 71 | 50 |
Швеция | 65 | 46 |
Шри-Ланка | 62 | 43 |
Эквадор | 67 | 47 |
Экваториальная Гвинея | 79 | 55 |
Эритрея | 68 | 48 |
Эстония | 55 | 39 |
Эфиопия | 70 | 49 |
Южная Осетия | 54 | 38 |
Южно-Африканская Республика | 58 | 41 |
Ямайка | 69 | 48 |
Япония | 83 | 58 |
Размер суточных командировочных расходов в 2023 году по России и за границей
Необходимость компенсации понесенных в связи с командировкой расходов, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Размер выплат организация вправе закрепить своими нормативными документами, издав, например, положение о командировках.
Для командировок в пределах страны и за границей устанавливается различный размер выплат за каждые сутки.
Например, сотрудник направлен из Москвы в Прагу поездом. Все время следования по России ему будет оплачено из расчета установленных нормативным актом организации суточных в пределах страны. Нахождение за ее пределами оплачивается в том размере, который определен для заграничной командировки.
Помимо этого работодатель может установить в локальных актах различный размер суточных выплат выделив командировки по странам СНГ с фиксированием своего размера сумм.
Например, по территории РФ суточные составляют 700 рублей в день, по странам СНГ – 1500 рублей в день, а по странам европейского союза – 2300 рублей в день.
Если аванс выдан в рублях
Если аванс для загранкомандировки выдан сотруднику в рублях, а расходы в загранкомандировке понесены в иностранной валюте, то в таком случае порядок учета валютных расходов отличается. По мнению Минфина России (см., например, письма от 19.06.2020 № 03-03-06/1/52967, от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059), командировочные расходы в валюте признаются на дату утверждения авансового отчета:
-
по курсу конвертации на дату совершения операции (на дату покупки валюты работником или дату списания денежных средств с его банковской карты), подтвержденному справкой или выпиской банка;
-
по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса, если курс конвертации документально не подтвержден;
-
по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета — в части, не покрытой авансом).
Расходы, учитываемые для целей налогообложения
Рассмотрим расходы, которые включаются в расчет облагаемой базы:
- Проезд до места командировки и обратно. Сотрудники часто приобретают электронные билеты для поездки, оплачивая их банковской картой. Чтобы подтвердить такие расходы для целей налогообложения можно использовать контрольный купон электронного билета, которые направляется покупателю через интернет в электронном виде. Подтверждающим документом также может служить посадочный талон, так как он содержит информацию о стоимости, времени отправления и др. При приобретении электронного авиабилета в качестве подтверждающего документа может использоваться маршрут-квитанция и посадочный талон, содержащий отметку аэропорта о досмотре. Подтверждая расходы указанными документами выписки, которая подтверждает, что оплата производилась пластиковой картой не потребуется.
Если в командировку работник поехал на личном транспорте, то срок пребывания указывается работником в служебной записке. Записку и другие документы, подтверждающие использование личного авто (путевой лист, счет, квитанции и др.) работник предоставляет работодателю.
- Проезд на такси. Проезд сотрудника до места отправления (вокзала или аэропорта) на такси могут быть учтены только в том случае, если они являются экономически обоснованными. Документ, подтверждающий такие расходы при этом должен оформляться в соответствии с требованиями действующего законодательства.
- Наем жилого помещения. Расходы по найму работником жилого помещения подтверждаются квитанцией или счетом за проживание в гостинице. Если в подтверждающем оплату за проживание в отеле иностранного государства документе выделен НДС, то данная сумма также может включаться в расходы для целей налогообложения. Если подтверждающих расходы на проживание документов нет, то уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль нельзя.
- Суточные. При загранкомандировке не подлежат подтверждению чеками, квитанциями или другими документами. Устанавливается их размер в нормативных документах организации.
Руководство организации обязано самостоятельно определить лимит суточных при командировании работника в пределах нашей страны. Траты в сутки на поездки в пределах России не ограничены.
Единственный лимит, действующий в 2020 году, — норма для определения налогооблагаемой базы по НДФЛ (закреплена в п. 3 ст. 217 НК РФ). Если суточные по России превышают 700 рублей в день, то с разницы работодатель должен удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Но это не ограничение! Наниматель вправе утвердить норму по суточным больше, чем лимит по НДФЛ.
Пример расчета.
Работник командирован в город Оренбург на 3 дня, ему назначены суточные в размере 1000 рублей в день.
1000 × 3 = 3000 рублей.
Но на сумму, превышающую допустимый лимит, следует начислить страховые взносы и удержать НДФЛ. Рассчитываем сумму превышения:
700 × 3 = 2100 рублей — допустимый лимит.
3000 – 2100 = 900 рублей.
Следовательно, на превышающие лимит 900 рублей бухгалтер должен начислить страховые взносы и удержать НДФЛ.
Региональные компании устанавливают сразу несколько лимитов по суточным в пределах России. Например, при командировании в Москву или Санкт-Петербург утверждается повышенный размер суточных, так как траты в таких городах больше. А при командировании в регионы России норма суточных ниже.
Перед утверждением норматива необходимо проанализировать экономическое положение и источники финансирования деятельности организации. Недопустимо устанавливать завышенные нормы без экономического обоснования затрат. В противном случае в отношении руководителя предусмотрена административная ответственность.
Отразим бухгалтерские проводки по отражению расходов на командировки в бюджетном учреждении в 2020 году.
Операция |
Дебет |
Кредит |
Документ-основание |
---|---|---|---|
Выплачен аванс на затраты по командированию |
0 208 12 560 — суточные 0 208 26 560 — иные расходы (проживание, проезд, прочее) |
0 201 11 610 — с расчетного счета 0 201 34 610 — из кассы |
|
Отражены произведенные расходы учреждения на оплату суточных |
0 401 20 212 0 109 ХХ 212 |
0 208 12 660 |
Авансовый отчет, сданный сотрудником, проверен и утвержден работодателем. Вместе с авансовым отчетом предоставляются подтверждающие документы:
Иная подтверждающая документация. |
Отражены иные затраты на командировку |
0 401 20 226 0 109 ХХ 226 |
0 208 26 660 |
Суточные в составе расходов
Рассмотрим как учитываются суточные выплаты в составе расходов по налогу на прибыль и при расчете УСН.
Налог | Учитываются в составе расходов |
Налог на прибыль | · Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита (за исключением однодневных командировок за пределами РФ);
· Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах 50% утвержденного в организации лимита (для однодневных загранкомандировок) |
УСН «доходы минус расходы» | Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита |
Суточные в загранкомандировке в 2020 году: примеры и как считать / Юридическая консультация онлайн
Время чтения: 3 минут
Необходимость направления подчиненных в командировочные выезды за рубеж возникает, как правило, у работодателей, имеющих филиалы в других странах, или же наличие заграничных партнеров обязывает систематически появляться на организуемых конференциях/советах.
Несмотря на то, что в Постановлении Правительства №812 зафиксированы нормы суточных в загранкомандировке для каждого иностранного государства, наниматель имеет право установить собственные стандарты, зафиксировав их в положениях локальной документации.
В данной статье рассмотрим пример расчета суточных работнику, командированному за границу, а также представим таблицу размеров суточных начислений, которые на законодательном уровне установлены в отношении трудящихся, направляемых в ту или иную страну.
Стандартный размер суточных начислений, который зафиксирован в Налоговом Кодексе РФ в отношении сотрудников, командированных на территорию другого государства, предусматривает величину в размере 2500 рублей в день.
Данная сумма является максимально возможной, с которой не взимаются налоговые отчисления.
Если работодателем предусмотрен иной размер начислений, то с суммы, превышающей законодательную норму, будут производиться отчисления страховых взносов и подоходного налога.
При определении общей суммы авансовой выплаты, которую следует начислить командируемому работнику, бухгалтер должен учитывать не только страну направления, но также длительность поездки, специфику трудовой деятельности лица, а также цели работы за рубежом.
Начисление суточных производится с момента отбытия работника за границу до момента его возвращения на родину. Сотруднику бухгалтерии для осуществления правильных расчетов необходимо знать конкретные даты выезда и въезда лица, которые фиксируются в его проездной документации.
Во время командировок в страны СНГ в загранпаспорте не проставляется никаких отметок о пересечении границы, поэтому даты определяются в соответствии с приобретенными билетами.
При выезде в другие иностранные государства, даты будут определяться по соответствующим отметкам, вносимым в заграничный паспорт во время въезда/выезда из страны.
Нормы суточных в каждом иностранном государстве, устанавливаемые налоговым законодательством, представлены в файле, ознакомиться с которым можно по ссылке ниже.
Как оплачиваются выходные в командировке?
Если сотрудник выехал на место назначения в выходной день, но не выполнял работу, то в этот день ему компенсируются только суточные, жильё и проезд. Зарплата за этот день не сохраняется, потраченное время не компенсируется. Если же работник отправился в командировку в выходной день для выполнения работы – то ему полагается и зарплата.
Если наниматель обязывает сотрудника отправиться в командировку или вернуться из нее в выходной день, то сотрудник может взять по желанию выходной в один из будущих рабочих дней. Воспользоваться этим правом можно в месяц возвращения из командировки или в течение следующего месяца.
Согласно трудовому кодексу России, работодатель обязан выплачивать суточные за каждый день командировки. Чтобы верно рассчитать суточные нужно следовать простым правилам:
- Суточные по «зарубежной» ставке нужно рассчитывать по принципу прибытия – деньги нужно выплатить по ставке для той страны, где сотрудник окажется в конце дня.
- Во избежание необходимости уплаты НДФЛ размер суточных для зарубежных поездок не должен превышать 2500 рублей.
- Для разных стран размер суточных может быть разным, платить нужно исходя из того, где сотрудник будет после завершения пути в конкретный день.
Сейчас все больше компаний отказываются от наличных средств и переходят на использование корпоративных карт, которые удобны в обращении и экономят время, а также облегчают учет. Корпоративные карты используют в том числе и для командировочных расходов. По функционалу карты ничем не отличаются от обычных, ими можно расплачиваться, в том числе за рубежом, а также пользоваться привилегиями, например, скидками или бонусами. Порядок использования карт должен быть закреплен в локально-нормативном акте организации. В данном документе устанавливаются должности сотрудников, имеющих право использовать корпоративные карты, лимиты, порядок получения и возврата и прочие нюансы (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).
Корпоративные карты могут быть как именными, так и обезличенными. В любом случае карту сотруднику компании следует выдавать под расписку. Если сотрудники пользуются обезличенной корпоративной картой, то необходимо организовать учет таким образом, чтобы было всегда известно, у кого карта находится в данный момент. Такие карты обычно выдаются сотрудникам на определенный срок и конкретные цели, затем они должны быть возвращены в компанию. Хранить их рекомендуется в сейфе.
Передавать именную карту от одного сотрудника другому противозаконно, что следует из ряда норм Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 года № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт». На практике встречаются такие случаи, когда руководитель компании передает именную корпоративную карту, например, своему помощнику. Рекомендую в таких случаях прикладывать к авансовому отчету служебную записку о том, что расходы были оплачены с карты руководителя.
Документальное оформление выезда в зарубежную командировку
Выезд сотрудника российской организации (организации-резидента) в командировку за рубеж оформляется приказом руководителя организации. В приказе должны найти отражение все сведения, необходимые бухгалтерии этого предприятия для расчета сумм, выдаваемых командированному лицу под отчет: страна (либо страны) пребывания, сроки командировки (в том числе в каждой отдельной стране пребывания), порядок проезда в командировку (самолетом, поездом, автотранспортом и т.п.), а также иная необходимая информация.
Если организацией применяются иные нормы возмещения командировочных расходов (суточных и расходов по найму жилья), нежели установленные действующим законодательством, в приказе также должна быть указана величина этих нормативов или ссылка на дату и номер приказа по организации об утверждении данных норм.