Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение ЕНВД для ИП в 2022 году: с работниками и без них». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Многие предприниматели считают, что они заведомо не имеют права на налоговые вычеты для физлиц. Между тем это не всегда так. В действительности возможность применения преференций связана не со статусом ИП, ведь он продолжает оставаться обычным гражданином. Применение вычета зависит от того, каким налогом облагается его доход.
Общие условия для вычетов
Если ИП применяет основной налоговый режим, он уплачивает НДФЛ с собственных доходов. В таком случае он в полной мере может рассчитывать на налоговые вычеты.
Однако на практике многие предприниматели применяют налоговые спецрежимы, которые вместо НДФЛ предполагают уплату налога с дохода — реального или вмененного. Для таких ИП в общем случае вычеты неприменимы, но иногда они все же могут ими воспользоваться.
Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!
Например, гражданин совмещает работу по найму и предпринимательскую деятельность. При этом как работник он получает зарплату, которая облагается НДФЛ по ставке 13%. А значит, он вправе рассчитывать на вычеты этого налога.
То же самое справедливо и в случае, если ИП получает иной доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, например, от сдачи в аренду имущества.
Чаще всего возникают вопросы о возможности ИП применить имущественный вычет при покупке недвижимости, поскольку он весьма ощутим. При максимальной сумме 2 млн рублей (вычет применяется к налоговой базе) экономия на налоге составит 260 тыс. рублей.
Однако, как было указано выше, вычет сможет получить лишь тот предприниматель, который применяет ОСНО или уплачивает НДФЛ с доходов, получаемых помимо предпринимательской деятельности. Но у ИП на других системах также есть вариант воспользоваться преференцией. Суть в том, что в такой ситуации супруг или супруга ИП при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, вправе получить вычет в полном объеме.
Еще одно важное условие — объект недвижимости, приобретение которого дает право на вычет, должен быть оформлен на ИП, его супругу/супруга или детей.
Если у малого предприятия накопились долги перед бюджетом, то ИП может воспользоваться законом о налоговой амнистии. Однако, государство прощает не любой долг и не любому бизнесу.
Кто может рассчитывать на амнистию
-
ИП, имеющие долг по налогам любого режима налогообложения: ОСНО, УСН Доходы, УСН Доходы минус Расходы, ПСН, ЕСХН, ЕНВД. А также задолженность по страховым взносам, штрафам и пеням.
-
Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие), имеющие задолженность по страховым отчислениям в Пенсионный Фонд РФ.
Какая задолженность подлежит списанию
-
Налоги, которые образовались до 1 января 2015 года;
-
Страховые взносы, неуплаченные до 1 января 2017 года.
ИП на ОСНО имеет право пользоваться всеми вычетами по НДФЛ, которые положены физическим лицам. А значит, если у предпринимателя были расходы на лечение, обучение, покупку жилья и благотворительность, он может их вычесть из доходов в пределах лимитов.
Для этого предпринимателю нужно указать эти расходы в декларации 3-НДФЛ, которую он сдает по итогам года, и приложить подтверждающие документы.
При этом неважно, какой вид профессионального вычета применяет ИП: расходы или 20% от доходов. Право использовать стандартные имущественные и социальный вычеты есть и в том, и в другом случае.
Если ИП использует профессиональный вычет в виде 20% от доходов, сначала он уменьшает доход на 20%, а потом минусует остальные вычеты.
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:
- Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
- Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
- Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
- Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.
Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2020 году
Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:
- 20 апреля — по итогам 1-го квартала;
- 20 июля — по итогам 2-го квартала;
- 20 октября — по итогам 3-го квартала;
- 20 января — по итогам 4-го квартала.
Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:
- 25 апреля — по итогам 1-го квартала;
- 25 июля — по итогам 2-го квартала;
- 25 октября — по итогам 3-го квартала;
- 25 января — по итогам 4-го квартала.
Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.
КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же, как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.
|
Кто может воспользоваться правом на вычет |
ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, которые ранее работали без онлайн-касс |
|
Кто не имеет права на вычет |
ИП, которые уже используют ККТ (ОСН, УСН, ЕСХН) |
|
Максимальная сумма на каждый экземпляр техники |
18 000 руб. |
|
Требования к онлайн-кассе |
Соответствие пунктам ФЗ-54, регистрация в налоговых органах в период с 1.02.2017 до 1.07.2019 г., взаимодействие с оператором фискальных данных (ОФД) |
Какие налоговые вычеты может получить индивидуальный предприниматель?
Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Если налогоплательщик понес расходы с целью получения дохода, он может включить их в расчет налога — используя налоговые вычеты (имущественные, социальные, профессиональные и т.д.).
Профессиональный налоговый вычет позволяет вычесть из доходов от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доходов, полученных налогоплательщиком на основании гражданско-правового договора, расходы, связанные с получением таких доходов.
В этом случае сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не может учитывать убыток и переносить его на последующие налоговые периоды.
Для предпринимателей условием применения вычета является регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Это следует из пункта 1 статьи 221 и подп. 1 п. 1, ст. 227 Налогового постановления. На этом настаивают и официальные органы. Например, Министерство финансов и Федеральная налоговая служба не признают право на вычет расходов за физическими лицами без статуса ИП, арендующими помещения1.
Вычет может получить только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит НДФЛ со своего профессионального дохода по ставке 13%.
Если индивидуальный предприниматель применяет специальную систему налогообложения, например, УСН, НДФЛ или ЕНВД, он не может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом.
Одним из условий применения налогового вычета является то, что предприниматель должен вести индивидуальный учет понесенных расходов. В соответствии с порядком учета, утвержденным Министерством финансов и Министерством налогов в 2002 году, они отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их возникновения на основании первичных документов позиционным способом2.
Пункт 2 статьи 227 Налогового постановления гласит, что предприниматель сам исчисляет налог. Из справки 3НДФЛ видно, что ему достаточно распределить затраты на следующие группы: материальные, амортизация, расходы на выплаты и заработную плату физическим лицам, прочие.
Если предприниматель нанял работников, то он может включить выплату им заработной платы, среднего заработка, командировочных расходов и других расходов, которые он обязан выплачивать работникам. Предприниматель может включать затраты на приобретение материалов и оборудования, аренду помещений, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.
Министерство финансов в своих разъяснениях указывает.3(,) что состав вычитаемых расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному в главе 25 Налогового постановления «Корпоративный подоходный налог». В этой главе говорится о том, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одним важным условием является то, что они явно направлены на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если расход не может быть учтен при расчете корпоративного подоходного налога, он не может быть учтен индивидуальным предпринимателем по общим правилам.
Министерство финансов также указало.4(,) что расходы должны быть задекларированы на дату получения дохода. Поэтому, чтобы избежать отказа в вычете, необходимо ссылаться на те расходы, которые относятся к доходам, полученным в том году, за который подается декларация.
Нередко предприниматель осуществляет несколько видов деятельности. В этом случае он применяет специальный налоговый режим для одного из них и платит налог по общему режиму налогообложения для другого. В этом случае необходимо вести отдельные счета расходов для каждого вида деятельности.
Если раздельный учет не ведется, существует большая вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.
Примечательное дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел о применении главы 23 Налогового кодекса (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года). Налогоплательщик ошибочно уплачивал ЕНВД по деятельности, в отношении которой он не имел права применять данный специальный режим налогообложения: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган установил дополнительный налог по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на том, что налоговая задолженность была неправильно начислена на основе выручки только от продажи товаров, без учета расходов. Но налоговая служба указала, что при определении задолженности был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы предпринимательского дохода. Суды признали такой подход обоснованным: «Если неучет гражданином расходов обусловлен ошибочным применением конкретного режима налогообложения, не предусматривающего учет фактически произведенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде трудовых доходов), то для определения фактической суммы обязательства по НДФЛ (недоимки) следует применять расчетный метод определения налога».
Если индивидуальный предприниматель не готов заявить о вычете в суде, ему следует вести раздельный учет расходов на разные виды деятельности.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет о вычете в налоговой декларации. Для этого необходимо заполнить Приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, и расчет профессиональных налоговых вычетов…». В нем отражаются суммы полученных доходов и понесенных расходов. Рекомендуется начать заполнение декларации с этого раздела, а затем перейти к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит учесть расходы в полном объеме при формировании налогооблагаемого дохода.
Когда можно уменьшать налог
В 2018 и в 2019 году, но не раньше налогового периода, в котором зарегистрирована касса.
Налоговый период для ЕНВД — это квартал, а для патента — срок, на который его получили.
Примеры. У Марины мастерская по ремонту обуви на ЕНВД, сотрудников нет. По закону срок перехода на онлайн-кассу — 1 июля 2019 года. Но Марина поставила кассу на учет в ФНС уже в феврале. Вычет максимальный — 18 тысяч рублей. На эту сумму Марина уменьшила ЕНВД за 1 квартал 2019 года.
А у Максима салон красоты на патенте. Он купил кассу за 15 тысяч рублей и зарегистрировал ее в налоговой 4 августа 2018 года. На 15 тысяч рублей Максим уменьшил стоимость патента, который оформил на весь 2018 год.
Как оформить налоговый вычет на покупку онлайн-кассы для ИП на ЕНВД
Чтобы оформить вычет, индивидуальный предприниматель заполняет декларацию по ЕНВД и записывает в нее свои расходы на кассовый аппарат. Если собственник не менял кассу, а модернизировал ее — вставил в нее фискальный накопитель, то он тоже получает возврат.
Если вычет получился по сумме больше, чем налог ИП, то оставшаяся сумма переносится на следующий год.
Например, ИП получил в этом году за кассу 18 000 рублей, а заплатить по налогам должен 15 000.
Вычет полностью покроет налог за 2018 год, а в следующем собственник заплатит на три тысячи меньше.
Общие условия уменьшения ЕНВД в 2018 на сумму страховых взносов
Правило 1. ИП на ЕНВД уменьшает сумму налога, которую он рассчитал «к уплате» (т.е. уменьшается сам налог, а не вмененный доход или налоговая база).
Правило 2.Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам*:
- по трудовым договорам, и /или
- по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).
*Далее по тексту мы будем говорить «ИП с работниками» или «ИП-работодатель», имея в виду именно предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам по указанным выше договорам. Если вы приняли на работу единственного сотрудника 25 декабря и заплатили ему первую зарплату 5 января, то в 4 квартале вы уменьшаете ЕНВД как ИП без работников (ведь выплат сотрудникам не было).
| На что уменьшается налог | Максимальный вычет | |
|---|---|---|
| ИП без работников | взносы «за себя» | 100% ЕНВД |
| ИП с работниками (с 01.01.2017) |
взносы «за себя», страховые взносы за работников и больничные |
50% ЕНВД |
Кому положен налоговый вычет за онлайн-кассы ИП на ЕНВД и с какого периода уменьшается налог?
Внимание! На приобретение онлайн-кассы в 2020 году на ЕНВД не дадут воспользоваться налоговым вычетом, разъяснение дано в письме Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65430.
Для того чтобы получить налоговый вычет на покупку онлайн-кассы нужно соблюсти ряд условий:
- одними из самых главных является обязательное наличие ККТ в реестре налоговой службы (ссылки расположены ниже в инструкции),
- касса обязательном порядке должна стоять на учете в организации.
Важно зарегистрировать ККТ как можно скорее — желательно сразу после покупки. Налоговый вычет по онлайн-кассам не распространяется на период, который был до регистрации.
Не все индивидуальные предприниматели на ЕНВД могут получить вычет:
- Предприниматели на ЕНВД или ПСН, прошли процесс регистрации ККТ в период 01.01 2017 — 1.07.2018 гг, осуществляющие деятельность в сфере общепита или розничной торговли и имеющие наемную трудовую силу в штате, могут получить возмещение строго в 2018 году.
- Другие, если прошли процесс регистрации онлайн-кассы в период 1.01.2017 — 1.07.2019 гг.
Если вы являетесь ИП на ПСН или ЕНВД, например, у вас небольшое кафе с парой сотрудников, то самым выгодным вариантом будет приобретение онлайн кассы с одновременной постановкой ее на учет, в этом случае гарантированно будет получено возмещение. В 2019 году получить эту меру поддержки можно, только если нет сотрудников в штате.
Для всех индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД устанавливается определенный период, на который уменьшается налоговая нагрузка. Так, для тех предпринимателей, которые должны перейти на онлайн-кассу до 1 июля 2019 года установлены сроки уменьшения ЕНВД на все кварталы с 2018 — 2019 года.
НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2022 году
На основании Письма ФНС России №
В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.
Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:
- прибыль от продажи недвижимости;
- призы, полученные от проведения рекламной акции;
- дивиденды (от участия в других организациях);
- средства от осуществления предпринимательской деятельности.
ИП без сотрудников на УСН «Доходы»
Предприниматель с годовым оборотом 403 074 рубля, или 100 768 рублей 50 копеек в квартал, платит по итогам каждых трех месяцев 6 046 рублей налогов (их округляют до рубля). Если не пользоваться вычетом, по итогам года налоговые платежи составят 24 184 рубля. Если оплатить все страховые взносы в конце года и применить вычет, можно сэкономить 6 046 рублей. А если перечислять взносы поквартально в течение года, налог можно полностью списать.
| Оптимизация | Расточительство | |
|---|---|---|
|
Переводим страховые взносы в каждом квартале: 6 046 рублей 2 копейки. Налоговые платежи составляют столько же. Применяем вычет, налоги не платим. Экономия: 24 184 рубля |
Переводим страховые взносы в IV квартале: 24 184 рубля 7 копеек (23 153 рубля 33 копейки + 1% с дохода больше 300 000 рублей). Применяем вычет в счет налога по итогам года, за IV квартал. Экономия: 6 046 рублей |