Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сумма штрафа за непроведение аудита в 2024 г. г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ряд организаций, в соответствии со статьей 5 Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008, обязаны проходить обязательную независимую проверку финансово-хозяйственной деятельности. За отказ или несоблюдение сроков юридическому лицу и его руководству придется отвечать перед законом. О том, какие штрафные санкции за отсутствие аудиторского заключения существуют, расскажем далее.
Кого оштрафуют за отсутствие обязательного аудита
- По публично-правовой форме:
- акционерные общества;
- общества с государственной долей, превышающей четверть;
- государственные унитарные предприятия;
- фонды (кроме внебюджетных);
- государственные корпорации и компании;
- публично-правовые компании.
- По финансовым показателям:
- объем выручки за прошлый год — более 400 млн рублей;
- стоимость активов за прошлый год — более 60 млн рублей.
- По видам деятельности:
- банковские и кредитные;
- страховые;
- клиринговые;
- микрофинансовые;
- СРО;
- участники рынка ценных бумаг;
- организаторы торгов;
- депозитарии;
- инвестиционные фонды;
- политические партии;
- застройщики, работающие в сфере долевого строительства;
- региональные операторы в сфере ЖКХ;
- туроператоры.
Что Будет Если не Проведен Обязательный Аудит Штраф
Законом № ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности» утвержден перечень организаций, деятельность которых подлежит аудиторской проверке в обязательном порядке. В статье разберем, какая ответственность предусмотрена для предприятий при нарушении порядка, установленного ФЗ-307, также выясним, какие штрафы за непроведение обязательного аудита вправе взыскать контролирующие органы с организаций-нарушителей.
Изменения в правила составления учетной политики вступили в силу 6 августа 2024 года. При этом не прописали специальных сроков для применения новой редакции ПБУ 1/2008. В таком случае учетную политику надо скорректировать. А изменения способов учета отразить ретроспективно (п. 14, 15 ПБУ 1/2008).
Заключается договор на проведение проверки.
▪ Сбор данных. Тестируются средства контроля. Проводятся проверки по существу.
▪ Завершение проверки. Анализируются и обобщаются собранные в ходе проверки данные. Составляется аудиторское заключение
В статье 5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ прописан перечень случаев, когда проведение аудита обязательно. В частности, это касается всех ОАО, кредитных и некоторых видов финансовых организаций, а также компаний, чья выручка за предшествующий год превышает 400 млн. руб. или сумма активов превышает 60 млн. руб.
кредитные организации, страховые фирмы, клиринговые компании, бюро кредитных историй, управляющие компании инвестиционных фондов;
▪ организации, которые в соответствие с пп.5 п.1 ст.5 обязаны публиковать финансовую отчетность;
▪ компании с объемом годовой выручки более 400 млн. руб., а также фирмы с ростом активов более 60% по сравнению с предыдущим годом;
▪ участники рынка ценных бумаг.
Аудиторское заключение
По итогам формируется заключение – официальный документ, в котором содержится мнение эксперта аудиторской организации. Он составляется по установленной форме, предназначен для пользователей финансовой отчетности аудируемых лиц. В нем обязательно отражаются:
- наименование документа;
- данные аудируемой компании;
- информация об аудиторе;
- все проверенные отчеты по финансовым и бухгалтерским показателям;
- период проверки;
- экспертное мнение о степени достоверности данных в отчетах;
- дата и место составления документа.
Заключение бывает:
- Немодифицированным – при достоверности данных.
- Модифицированным – при наличии искажений в документах.
Наступает ли ответственность за непредставление заключения аудитора?
На организацию может быть наложен штраф, если она:
- не представила в налоговую инспекцию заключение аудитора;
- несвоевременно представила в налоговый орган аудиторское заключение;
- представила в налоговую данные не в полном объеме.
Законодательством РФ установлены следующие размеры штрафов:
- на должностных лиц — от 300 до 500 рублей;
- на юридических лиц — от 3 000 до 5 000 рублей.
Если организация несвоевременно опубликовала сведения на Федресурсе, то предусмотрены следующие меры:
- предупреждение должностных лиц или наложение административного штрафа в размере 5 000 рублей.
Если организация не представила или представила недостоверные сведения на Федресурсе, то применяются следующие штрафы:
- на должностных лиц: от 5 000 до 10 000 рублей.
Кто может проводить обязательный аудит
Обязательное проведение аудита регламентируется государством. Данную процедуру могут проводить исключительно аудиторские организации или частные аудиторы с квалификационным аттестатом. Также аудиторы должны являться членами СРО.
Выбор аудитора лежит на предприятии, так же, как и переговоры о стоимости услуги и прочих тонкостях работы.
Однако, не все предприятия могут самостоятельно выбирать аудитора: исключением являются предприятия, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и бизнес, доля госсобственности которого в уставных капиталах составляет более 25%. В таком случае проводить аудит могут только аудиторские учреждения.
Основания, тонкости и наступающая ответственность, если не проводить обязательный аудит
С точки зрения собственника финансовые затраты на аудиторскую проверку балансируются уверенностью в достоверности данных для анализа финансового положения бизнеса, подготовленных бухгалтерской службой, тестируется качество бухгалтерской службы как составной части организации, выявляются риски финансовых потерь.
За не предоставление аудиторского заключения в налоговый орган ответственность не установлена (ст. 14 Закона № 402-ФЗ; подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), тем не менее, налоговый орган, установив при проверке отсутствие у проверяемого лица аудиторского заключения, вправе составить протокол об административном правонарушении.
Ответственность за отсутствие обязательного аудита — это штрафные санкции, которые применяются к организациям, перечисленным в законе «Об аудиторской деятельности». Для них независимая проверка бухгалтерии обязательна. О том, какие штрафные санкции за отсутствие аудиторского заключения существуют, расскажем далее.
За отсутствие (непредставление, не опубликование) аудиторского заключения на Федресурсе законодательством предусмотрена административная ответственность: п. 6-8 ст. 14.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 5000 до 50000 рублей, а в случае повторного правонарушения — дисквалификация должностного лица от 1 года до 3 лет.
Статьей 15.11 КоАП РФ предусмотрены штрафы за грубое нарушение правил бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и за отсутствие аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным). Сумма штрафа для руководителя за отсутствие заключения составляет от 5 000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении — от 10 000 до 20 000 руб., либо руководителю грозит дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет.
Непроведение обязательного аудита в 2022 году может повлечь за собой серьезные последствия и штрафы для организации или индивидуального предпринимателя.
В соответствии с законодательством Российской Федерации, ответственность за непроведение обязательного аудита возлагается на руководителя организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если руководитель не предоставит аудиторское заключение в установленный срок, он может быть привлечен к административной ответственности.
Согласно статье 39-ФЗ «О бухгалтерском учете», непредоставление аудиторского заключения или его предоставление с нарушением сроков и объема, предусмотренных законодательством, влечет наложение штрафа в размере от 100 000 до 500 000 рублей. При этом, если предоставление аудиторского заключения было отклонено российским Росстатом, штраф может быть увеличен до 1 000 000 рублей.
Также следует помнить, что непредоставление аудиторского заключения может повлечь за собой публикацию информации о нарушении в официальных изданиях государства, что может негативно сказаться на репутации организации или индивидуального предпринимателя.
Поэтому, чтобы избежать негативных последствий и штрафов, необходимо правильно выбрать аудиторскую компанию и своевременно предоставить необходимую отчетность Росстату в соответствии с законодательством.
Для того чтобы быть уверенным в правильной подаче отчетности и соблюдении всех сроков, полезно обратиться к экспертам в области бухгалтерского учета и аудита.
В чем суть обязательного аудита
В какой бы сфере деятельности ни работала организация, рано или поздно ей может потребоваться аудиторская проверка. Но в определенных случаях аудит бухгалтерской отчетности проводить обязательно. Это требование закона, которое касается не только крупных фирм, но и небольших компаний, если они подпадают под критерии. Среди них финансовые показатели, форма юрлица, вид деятельности и некоторые другие факторы.
Обязательный аудит нужен, чтобы установить достоверность финансовой отчетности, получить аудиторское заключение и представить его контролирующим органам.
Правила, порядок, принципы и методы обязательного аудита устанавливают:
- Закон Об аудиторской деятельности № 307-ФЗ;
- Международные стандарты аудита (МСА);
- другие федеральные законы.
Штрафы со стороны налоговой службы
Ответственность, которая может быть вменена налоговым органом за непредъявление в установленный срок документов, предусмотрена п.1 ст.126 НК РФ.
Так, цена непредставления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ).
Cогласно ст. 6 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее по тексту – Закон №307-ФЗ) аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Обязательный аудит в 2022 году.
1. Настоящие Минимальные требования к аудиторским организациям, осуществляющим обязательный аудит (далее — Минимальные требования), разработаны в соответствии с пунктами 1-2) статьи 7 Закона Республики Казахстан «О деятельности аудиторов» (далее — Закон) и устанавливают минимальные требования к аудиторским организациям, допущенным к проведению обязательного аудита организаций.
2. Для проведения обязательного аудита организации аудиторская организация, имеющая лицензию на осуществление аудиторской деятельности, должна соответствовать следующим минимальным требованиям
1. наличие заключения профессионального совета по аудиту и (или) аккредитованной профессиональной аудиторской организации, членом которой является аудиторская организация, подтверждающего соответствие аудиторской организации международным стандартам аудита и кодексу этики по результатам проведенной внешней оценки качества
2) отсутствие в течение последнего 1 (одного) года перед заключением договора оказания аудиторских услуг административных наказаний, наложенных за нарушения положений об аудиторской деятельности в соответствии со статьей 247 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», за исключением одного административного наказания, наложенного за несвоевременное представление или непредставление аудиторской организацией в уполномоченный орган отчетности в соответствии с квалификационными требованиями и (или) информации
3) наличие договора страхования ответственности аудиторской фирмы;
4) подлежит ротации для аудита одной и той же организации, включая финансовую организацию, в течение непрерывного периода в 7 (семь) лет.
3. При проведении обязательного аудита национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, недропользователей в случаях, предусмотренных главой 5 Закона , помимо соответствия минимальным требованиям, предусмотренным пунктом 2 настоящих Минимальных требований, аудиторская организация должна дополнительно соответствовать следующим Минимальным требованиям
1) Руководитель аудиторской фирмы практикует в качестве аудитора не менее 5 (пяти) лет;
2) наличие аудиторских отчетов не менее чем по 10 (десяти) проверенным организациям на соответствие Международным стандартам финансовой отчетности;
3) наличие не менее 2 (двух) специалистов, сертифицированных в качестве профессиональных бухгалтеров.
С конца июня 2017 года вступило в силу законодательство, согласно которому, если обязательства возникли в результате недобросовестных или неразумных действий директоров/учредителей, кредиторы имеют право обратиться в суд для взыскания задолженности с этих лиц, что ранее было возможно только через процедуру банкротства (раздел 3.1.(3) Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
В этом отношении аудит может оказать дополнительную помощь руководству компании: аудит предоставит достоверную информацию о положении дел в организации и, возможно, поможет избежать ответственности.
Статья 5 № 307-ФЗ содержит перечень критериев для организаций, подлежащих обязательному аудиту. Он расширяется за счет информации Министерства финансов, которая публикуется ежегодно, но не является правовым актом.
На конец 2018 года было собрано 73 таких критерия, включая:
- Публично-правовая форма:
- компании по производству напитков;
- общества с долей государства более четверти;
- государственные унитарные предприятия;
- фонды (кроме внебюджетных);
- корпорации и государственные компании;
- государственные компании.
Согласно ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, это является грубым нарушением требований законодательства к ведению бухгалтерского учета. Должностное лицо в этом случае заплатит штраф в размере 5-10 тысяч рублей. Но ответственность за отсутствие обязательного аудита с него будет снята, если он выполнит несколько условий:
- предоставляет измененную декларацию;
- полностью оплатить налоговые взносы;
- выплатить причитающиеся штрафы.
- Обязательный аудит — это международно признанная практика. Он необходим для проверки точности финансовой отчетности. Кстати, это очень полезно и для самого бизнеса, так как при правильном подходе помогает выявить и предотвратить риски и даже найти скрытые финансовые резервы.
- Сегодня обязательному аудиту подлежат все акционерные общества, а также компании, прибыль которых превышает 400 млн. руб. в год, и компании, активы которых превышают 60 млн. руб.
- Отчет аудитора по отчетности за 2019 год передается в налоговую инспекцию для создания единого информационного ресурса государства. В идеале, однако, аудит должен проводиться в течение года: систематически и всесторонне, максимально используя полезные свойства из пункта 1.
- Обязательные аудиты проводятся аудиторскими организациями и, в ограниченных случаях, индивидуальными аудиторами, являющимися членами саморегулируемых аудиторских организаций.
Ответственность, которая может быть наложена налоговым органом за непредставление документов в установленный срок, предусмотрена в статье 126 (1) Налогового постановления.
Соответственно, за непредставление в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, установлена ответственность в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее Закон № 307-ФЗ), аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в определенной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Кто подлежит обязательному аудиту на 2021 год.
Когда аудиторское заключение не прилагается к годовой бухгалтерской отчетности, а его наличие требуется по закону, это также относится к грубому нарушению требований к анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними аудиторами (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).
Аудиторское заключение не является частью финансовой отчетности и поэтому не должно представляться на налоговый аудит вместе с годовой финансовой отчетностью (ст. 14 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2022). Однако необходимо представить в Федеральную службу государственной статистики заключение, полученное по результатам обязательного аудита. Это должно быть сделано вместе с годовой финансовой отчетностью. А если на момент представления такой отчетности в Росстат аудит еще не завершен, то аудиторское заключение должно быть представлено в орган статистики не позднее 10 рабочих дней после даты составления аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2022 № 402-ФЗ).
Например, организационно-правовая форма АО обязывает организацию проводить обязательный аудит независимо от выполнения других критериев, а в случае обязательного аудита общества с ограниченной ответственностью критерием может быть, например, объем выручки или размер активов.
Правоприменительная практика в России
Кейс 1. Общество подлежало обязательному аудиту, но не предоставило аудиторское заключение в установленный срок. Организации был назначен штраф в размере 700 000 руб., однако судом было принято во внимание наличие ряда обстоятельств, допускающих снижение суммы штрафа до 350 000 руб. Данный штраф был оспорен Обществом, но суд оставил штраф без изменений (Постановление от 22.12.2022 г. по делу N А26-2508/2022 Арбитражного суда Северо-Западного округа).
Кейс 2. Общество предоставило аудиторское заключение позже установленного срока. Причиной нарушения срока предоставления было несвоевременное заключение договора на аудит. В суде Общество аргументированно заявило, что в установленный период не имело доступных денежных средств для оплаты аудиторских услуг. Суд снизил размер штрафа до 350 000 руб., но сам штраф оставил без изменений (Постановление от 22.04.2019 № Ф03-1384/2019 Арбитражного суда дальневосточного округа).
Кейс 3. Аудиторское заключение не было опубликовано на сайте Общества. Судом было учтено обстоятельство, что нарушение носит малозначительный характер, однако штраф был не отменен, но снижен с 700 000 руб. до 350 000 руб (Постановление от 26.08.2022 по делу N А26-2508/2022 Тринадцатого арбитражного апелляционного суда).
Кейс 4. Аудиторское заключение было вовремя получено и опубликовано на сайте Общества, но не хранилось там необходимое обговоренное законом время (5 лет). Судом было назначено наказание в виде штрафа 100 000 руб. Данный штраф был оспорен Обществом, но суд оставил штраф без изменений (Постановление от 20.03.2020 по делу N А53-38327/2019 Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда).
Как видно из приведенных примеров в суде часто получается снизить сумму назначенного штрафа за неопубликование АЗ или его несвоевременное удаление с сайта компании, в том числе (при аргументированной позиции в суде) даже ниже минимальной предусмотренной законом суммы. Однако сами штрафные санкции суды как правило оставляют в силе.
Стоит отметить, что во многих иностранных юрисдикциях аналогичное законодательство намного жестче. Например, в США штрафы за непрохождения обязательного аудита доходят до 25 тыс. долларов либо (в зависимости от типа компании) может быть назначен штраф в виде существенной доли (до 25%) от общей суммы уплаченных компанией налогов за год. Более того, руководство компании может быть привлечена к уголовной ответственности. А размер штрафов и наказания зависят от конкретных обстоятельств дела и могут быть крайне значительными.
Однако более серьезные последствия ждут компанию при некачественном проведении аудита, и самые серьезные из них связаны с подачей налоговой отчетности с ошибками и неточностями.
Штрафы за непроведение обязательного аудита
Законом № ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности» утвержден перечень организаций, деятельность которых подлежит аудиторской проверке в обязательном порядке. В статье разберем, какая ответственность предусмотрена для предприятий при нарушении порядка, установленного ФЗ-307, также выясним, какие штрафы за непроведение обязательного аудита вправе взыскать контролирующие органы с организаций-нарушителей.
- кредитные организации, страховые фирмы, клиринговые компании, бюро кредитных историй, управляющие компании инвестиционных фондов;
- организации, которые в соответствие с пп.5 п.1 ст.5 обязаны публиковать финансовую отчетность;
- компании с объемом годовой выручки более 400 млн. руб., а также фирмы с ростом активов более 60% по сравнению с предыдущим годом;
- участники рынка ценных бумаг.
Обязательный аудит: ответственность, штрафы за непроведение
Сколько будет стоить компании непроведение обязательного аудита? В данной статье рассмотрим возможные санкции со стороны контролирующих органов компании за отсутствие аудиторского заключения. Последствия же непроведения аудита (помимо штрафов за отсутствие аудиторского заключения) могут отразиться на финансово-экономической деятельности компании.
Из вышеизложенного следует, что аудиторское заключение не является документом, служащим основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документом, подтверждающим правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, и, следовательно, у налогового органа нет оснований налагать штраф по п. 1 ст.126 НК РФ за его непредставление. Данную позицию разделяют и арбитражные суды (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2023 г. №А55-24924/2023).
Финансовые убытки и репутационный риск
Размер штрафов и санкций может значительно варьироваться в зависимости от различных факторов, таких как размер и тип организации, нарушенные стандарты и требования и т.д. Финансовые потери в результате штрафов могут оказаться серьезными и иметь отрицательное влияние на финансовую устойчивость организации.
Кроме того, несоблюдение обязательного аудита может также привести к репутационному риску для организации. Нарушение требований законодательства и несоблюдение процедур проверки могут подорвать доверие клиентов, партнеров и инвесторов. Плохая репутация может привести к утрате клиентов, снижению объема продаж и инвестиций, а также повысить риск правовых и регуляторных проблем для компании.
В целом, финансовые убытки и репутационный риск, связанные с непроведением обязательного аудита, могут оказаться критическими для долгосрочной устойчивости и успеха организации. Поэтому необходимо принимать все необходимые меры для выполнения требований законодательства и обеспечения добросовестности бухгалтерской отчетности и финансовой деятельности организации.
Какая именно ответственность за обязательный аудит
Самое интересное, что действующими правовыми нормами не предусмотрен штраф за непроведение обязательного аудита. То есть за сам факт отсутствия. Но не стоит расслабляться. Поскольку, если не проведен обязательный аудит, штраф положен за несколько иное.
В основном штраф за обязательный аудит в 2020 году связан с таким документом, как аудиторское заключение. В этом контексте санкции за уклонение от обязательного аудита предусмотрены Кодексом об административных правонарушениях РФ.
В итоге получается замкнутый круг
: как такового штрафа за непрохождение обязательного аудита действующим законодательством не предусмотрено. Однако получить на руки аудиторское заключение невозможно без проведения сторонними специалистами анализа бухгалтерской отчетности.
Таким образом, нет ответственности за непрохождение обязательного аудита, а также ответственности за уклонение от проведения обязательного аудита.
Ответственность за неисполнение обязанностей, вытекающих из аудита
Если обязанность предоставить аудиторское заключение есть, а само аудиторское заключение не было предоставлено или было предоставлено позже нормативных сроков, то виновные будут привлечены к административной ответственности. Штрафы:
- для организаций — от 3000 до 5000 руб.;
- для должностных лиц — от 300 до 500 руб.
Если проверка контролирующих органов выявит, что аудит не был проведен (хотя для соответствующего юридического лица он был обязательным), то составляется протокол об административном правонарушении (ст. 15.11 КоАП РФ). В этой ситуации ответственность руководителя компании будет уже ощутимее:
- если в первый раз обнаружили, что аудита не было — от 5000 до 10 000 руб.;
- если повторно — от 10 000 до 20 000 руб. либо дисквалификация от 1 года до 2 лет.
Кому необходимо проходить проверку
Независимый аудит весьма целесообразен с точки зрения владельца бизнеса, так как затраты на ее проведение компенсируются следующими моментами:
- подтверждение достоверности данных, которые используются при анализе финансового положения компании;
- проверка качества работы бухгалтерии как важного подразделения;
- выявление имеющихся рисков.
Однако к отдельной категории организаций предъявляется законодательное требование по обязательному аудиту. К таким организациям относятся:
- акционерные (включая закрытые) общества;
- выходящие со своими ц/б на биржу;
- организаторы торгов;
- профессионально участвующие в работе рынка ц/б;
- застройщики и накопительные жилищные кооперативы;
- негосударственные (включая пенсионные) фонды.
Обязанность предоставить аудиторское заключение возникает и у любой другой организации, если ее финансовые показатели которой достигли определенных значений (от 400 млн. руб. по выручке и от 60 млн. руб. по валюте баланса).
Похожие записи: