Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Форма отчетности по прибыли утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. В этом же приказе дан подробный анализ заполнения разделов и строк бланка отчета по прибыли организаций. Согласно ему строка 041 в декларации по налогу на прибыль включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и взносы), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые при расчете налога на прибыль учитываются в составе косвенных расходов.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Приложение 4 к листу 02
В этом приложении отражается уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, сложившихся в предыдущих налоговых периодах. Подробнее об этом см. .
Приложение включайте в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).
По строке 010 укажите остаток неперенесенного убытка на начало года. Если неперенесенного убытка на начало года нет, приложение 4 к листу 02 в декларации за I квартал можно не заполнять. Если убыток возник в текущем периоде, его нужно отразить в приложении 4 к листу 02 в декларации за год.
По строкам 040–130 отразите убытки по годам их образования. В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по этим строкам не отражайте убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы (ст. 278.1 НК РФ).
Строки 135 и 136 предназначены для отражения убытков от завершенных сделок по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.
По строке 140 укажите налоговую базу, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих лет, уменьшающей базу текущего налогового периода. Значение, указанное по строке 140, должно быть равно показателю строки 100 листа 02. Если текущий налоговый период организация закончила с убытком, значение, указанное по строке 140, увеличивает показатель строки 160 и переносится в приложение 4 к листу 02 декларации за I квартал следующего года.
По строке 150 отразите убыток, на который компания уменьшает налоговую базу текущего года. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 листа 02.
По строке 151 укажите убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами. Сумма по строке 151 не должна превышать 20 процентов суммы убытка по строке 135.
Строку 160 заполните только в годовой декларации. Отразите здесь остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.
Строку 161 тоже заполняйте только в годовой декларации. Показатель для этой строки определите как разницу между строками 136 и 151.
Как заполнить строку 041
Например, за полгода ООО «Ласточка» были начисленные платежи:
| Комментарий платежа | Суммы, начисленные за квартал (руб.) | Сумма платежа, начисленного за полгода. (руб.) (Отчетный период) | ||
| 1 квартал | 2 квартал | 1 квартал (гр. 2) | Полгода (гр. 2 + гр. 3) | |
| Платеж в виде аванса на транспортный налог | 1750 | 3500 | 1750 | 5250 |
| Платеж в виде аванса на имущество | 50 000 | 50 000 | 50 000 | 100 000 |
Какие конкретно налоги включать в строку 041?
Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:
- к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
- таможенным платежам;
- страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.
Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:
- за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
- по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
- налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
- долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».
По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. С отчета за 2021 год в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.
Строка 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль
Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль представляет собой расшифровку одного из видов косвенных расходов организации, отраженных в 040 строчке. По строке 041 показываются суммы всех налогов, которые отражаются в составе расходов, уменьшающих прибыль организации. Рассмотрим какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль.
В декларации по налогам на прибыль заполнение приложения 2 является важным моментом. Этот раздел расшифровывает расходы, которые были связаны с производством продукции и её реализацией, а также убытки организации и внереализационные расходы.
Каждая строка имеет свои суммы. В зависимости от деятельности предприятия строки заполняются или в них ставятся пропуски.
Что и какие строки заполняются в декларации:
- 010-030 – заполняется теми организациями, которые определяют расходы и доходы методом вычисления. Пункт 010 отражает прямые расходы организации. Строки 020 и 030 заполняются по расходам мелкого опта или розничной торговле.
- 040-052 – данные пункты заполняют все декларанты, которые отражают свои косвенные расходы. Показатель строки 040 должен быть равен:
| Строка «040» = | Строка «010» | Строка «020» | Строка «023» | Строка «027» | Строка «030» |
Какие конкретно налоги включать в строку 041?
Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:
- к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
- восстановленный НДС, учитываемый в расхода по прибыли;
- страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС;
- госпошлина.
ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.
Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:
- за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
- по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
- налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
- долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
С чем сверяют строку 041
Налоговые органы проверяют сданную налогоплательщиками отчетность на достоверность. Для этого они, в частности, используют контрольные соотношения, которые сами же и разрабатывают, сравнивая строки, их суммы и разности внутри декларации или с другими отчетами.
Если говорить о строке 041 декларации, то основное внутридокументное требование к ней такое: значение строки 041 не должно превышать значения строки 040, так как сумма по строке 041 входит в сумму, указанную в строке 040, которая отражает общую цифру косвенных расходов.
Также строку 041 могут сверить с декларациями по налогам и расчетами по страховым взносам, представленными организацией за отчетный период.
Зачастую могут появиться расхождения, и у налоговиков возникнут вопросы по заполнению строки 041. В этом случае они могут выставить требование о даче пояснений. Это рабочая ситуация, которой не стоит опасаться, если у вас все заполнено верно. Необходимо пояснить налоговым органам происхождение сумм в строке 041.
В какие сроки и куда следует представлять отчет
Декларацию следует передавать в ИФНС по истечении отчетного (первый квартал, полугодие и девять месяцев) и налогового (календарный год) периода — ст. 285 НК РФ. Отчетным периодом может быть и месяц, если субъекты рассчитывают авансы ежемесячно на основе фактического объема заработанной прибыли.
Общие сроки представления ежеквартальных декларации — не позже 28-го числа месяца после отчетного квартала; ежемесячных деклараций — не позже 28-го числа месяца после отчетного месяца. Если день представления отчетности приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на первый следующий рабочий день.
К примеру, сроки сдачи ежеквартальной декларации в 2020 году не позже:
- 30 марта — 2019 год;
- 28 апреля — 1 кв. 2020 года;
- 28 июля — полугодие 2020 года;
- 28 октября — 9 месяцев 2020 года;
- 29 марта 2021 года — 2020 год.
Аналогичным образом устанавливаются сроки сдачи и ежемесячного отчета.
Отчетность направляется в ИФНС по месту расположения хозяйствующего субъекта. Если у него имеются обособленные подразделения, наделенные полномочиями сдавать отчетность, то они представляют расчеты в налоговую инспекцию по месту их расположения.
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Форма отчетности по прибыли утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом же приказе дан подробный анализ заполнения разделов и строк бланка отчета по прибыли организаций. Согласно ему в декларации по налогу на прибыль стр. 041 входит в раздел, где отражаются всевозможные расходы, а также убытки, которые можно считать внереализационными расходами.
В декларации по налогу на прибыль строка 041 включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и прочее), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые принадлежат к косвенным расходам при расчете налога на прибыль.
Как выглядит эта строка в декларации, где находится ее позиция и какое у нее описание, можно увидеть в образце документа по ссылке.
Исправление ошибки в уже сданной декларации путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый период
В некоторых случаях представлять уточненную декларацию обязательно.
Так, уточненную декларацию, следует представить, если (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ):
- организация самостоятельно обнаружила, что не отразила (не полностью отразила) необходимую информацию в первичной декларации или выявила ошибку, из-за которой налог на прибыль был уплачен в меньшем размере или не уплачен вовсе. При этом период, в котором была допущена ошибка, компании известен;
- выявленная ошибка в прошедшем периоде привела к занижению расходов, и следовательно к излишней уплате налога. Но при этом в текущем периоде был получен убыток (письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177);
- обнаружена ошибка в расчете налоговой базы в «убыточной» декларации. В данном случае также нужно представить уточненную декларацию за прошлый период и отразить в ней увеличенные расходы. Дело в том, что обнаруженная ошибка не приводит к излишней уплате налога, поскольку налог и так не начислялся (письма Минфина России от 11.08.2011 N 03-03-06/1/476, от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225);
- компания получила требование от налоговых органов о внесении исправлений в первичную декларацию и согласна с ним.
Также можно (но не обязательно) подать уточненную декларацию, если обнаруженные организацией ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату (п. 1 ст. 81 НК РФ). В последнем случае уточненную декларацию можно подать, если фирма желает зачесть или вернуть переплату.
Обращаем внимание, что подача уточненной декларации несет риск проведения в отношении организации выездной налоговой проверки корректируемого периода, даже если период выходит за пределы трех лет, предшествующих году подачи уточненной декларации (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).
Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки.
Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20% от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по этому обязательству является декларация по форме КНД 1151006.
В отдельном материале «Декларация по налогу на прибыль в 2020 году: заполнение и сдача» разъясняется, что входит в строку 041 приложения 2 к листу 02 декларации по прибыли и как заполнять налоговую форму.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнить и сдать налоговую декларацию. Используйте эти инструкции бесплатно.
Какие конкретно налоги включать в строку 041?
Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:
- к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
- восстановленный НДС, учитываемый в расхода по прибыли;
- страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС;
- госпошлина.
ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.
Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:
- за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
- по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
- налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
- долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
ВАЖНО! С 01.01.2021 сроки уплаты юрлицами транспортного и земельного налогов, а также авансовых платежей, — едины для всех территорий и закреплены на федеральном уровне. У региональных и местных властей полномочий по определению платежных дат больше не нет. Налоги по итогу года нужно уплачивать не позднее 1 марта следующего года, а авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Подробности см. здесь.
О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».
Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?
Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за 2020 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль (в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@).
Какие показатели изменились в формуляре, узнайте в обзоре от КонсультантПлюс. Для этого оформите пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.
По сравнению с предшествующей формой строка 041 в ней не изменилась. Изменения в этой строке были, но гораздо раньше.
В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. И как раз при обновлении этого бланка в отношении строки 041 произошли весьма существенные корректировки:
При этом взносы в строку 041 начали включаться с отчетных периодов 2017 года. В декларации за 2016 год в эту строку их включать не следовало (см. письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@).
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы в приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Подробнее о том, как построчно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в материалах:
Какие конкретно налоги включать в строку 041?
Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:
ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.
Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».
Что учитывать в 041 строке
В правилах заполнения из приказа ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016 указано, что входит в строку 041 налоговой декларации по налогу на прибыль, — информация о косвенных расходах экономического субъекта, понесенных в отчетном периоде.
В приказе № ММВ-7-3/572@ приведена и расшифровка строки 041 в декларации по налогу на прибыль: суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов (глава 34 НК РФ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.
В НК РФ закреплено, какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль: налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Но законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ, в состав косвенных не включают.
Как заполнить строку 041 декларации по налогу на прибыль
В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.
В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.
В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.
В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.
В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:
- По строке 040 — их общая сумма;
- По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
- в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
- в строке 042 — расходы на капвложения;
- в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
- в строке 050 — расходы на НИОКР.
В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.
Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.
Лист 02 — это раздел, в котором производится расчет суммы налога. Состоит из двух частей.
Строки с 010 по 050 содержат информацию о полученных доходах и понесенных расходах. Данные заполняются в соответствии с ранее заполненными приложениями № 1 и 2 к Листу 02. В самом бланке даны подсказки по заполнению строк, приведены формулы, которые нужно выполнить.
Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.
Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.
В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 разд. 1;
- лист 02;
- Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
- Приложения № № 6, 6а и 6б к листу 02.
Составляют нарастающим итогом с начала года.
Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях (кроме Приложения № 2 к декларации):
- менее 50 копеек – отбрасывают;
- 50 копеек и более – округляют до полного рубля.
Сквозная нумерация с титульного листа (Листа 01) независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.
Порядковый номер страницы записывают, например, для первой страницы – 001, для двенадцатой – 012.
В каждом поле только один показатель. Исключение – дата (ДД.ММ.ГГГГ) и десятичная дробь (через точку).
Пример Доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234%. В декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234——–.
Для отрицательных чисел – знак минус в первом знакоместе слева.
Текст заполняют заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.
Если для какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа, то в незаполненных проставляют прочерки.
Пример
Ставка налога на прибыль в размерах 2% и 13,5%:
|
2-.– 13.5- |
При распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны меняться. Печать шрифтом Courier New 16 – 18 пунктов.
Проставляют усиленную квалифицированную электронную подпись.
Нововведения 2021 года по налогу на прибыль организаций
Все юридические лица, зарегистрировавшие свою деятельность по ОСНО должны отчитываться перед контролирующим органом путем подачи декларации (статья 246 НК РФ). К таким организациям приравниваются:
- Российские организации;
- иностранные компании, выполняющие свою деятельность через постоянных представителей на территории РФ;
- иностранные фирмы, получающие прибыль от хозяйственной деятельности на территории РФ.
Налогоплательщиками заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль, это является обязательным условием системы ОСНО. Периодичность сдачи отчета может быть:
При этом годовая форма сдается всеми юридическими лицами, а выбор внутригодовой периодичности зависит категории налогоплательщика. Они делятся:
- юридические лица, уплачивающие налог каждый месяц;
- юридические лица, уплачивающие обязательство каждый квартал.
Нередко у бухгалтеров появляются проблемы с внесением данных в строку 210 документа, где отражаются суммовые показатели начисленных авансовых сумм нарастающим итогом с начала года. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль в этой имеет некоторые особенности. Приведем несколько примеров составления документа за 9 месяцев:
- Если компания производит оплату авансового документа ежемесячно до 28 числа, то в графе 210 необходимо внести сумму строки 180, указанную в документе за 1 полугодие и размер уплаченного обязательства за последние 3 месяца.
- Если организация производит перечисление обязательств после фактического получения дохода, то строка 210 декларации по налогу на прибыль включает только сумму в графе 180, внесенную в документ по результатам 8 месяцев.
- Если компания производит перечисления обязательств ежеквартально, то в ячейке 210 необходимо вписать суммовой показатель ячейки 180 только за 1 полугодие.
Ознакомившись с Порядком формирования документа, который представлен в Приложении 2 Приказа ИФНС №ММВ-7-3/572, каждый бухгалтер найдет для себя ответ на любой возникающий вопрос, связанный с составлением декларации. Порядок представлен пошаговой схемой составления документа с пояснительной инструкцией к каждому разделу.
В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:
- российские юридические лица;
- зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
- зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;