Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля: как себя вести?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.
Как себя вести на налоговой комиссии
Также в письме будет прописан порядок действий налогоплательщика в целях урегулирования спорной ситуации. Например, может быть предложено уточнить содержащиеся в декларации сведения и доплатить налог. Соответственно, есть месяц для того, чтобы подготовиться к даче пояснений или возражений относительно заявленных претензий.
Комиссии и дачи объяснений можно избежать, если своевременно представить уточненные декларации и погасить долги по НДФЛ и страховым взносам (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). На представление уточненок и уплату налогов отводится 10 рабочих дней со дня получения информационного письма из ИФНС. Если не уложиться в данный срок, давать пояснения все же придется.
Стоит заблаговременно подготовить ответы на вопросы, содержащиеся в информационном письме, а также обосновать причины, по которым организация/ИП попала в поле зрения ИФНС.
К примеру, низкую зарплату можно объяснить следующими причинами:
- работа сотрудников на условиях неполной занятости;
- привлечение неквалифицированной рабочей силы;
- временные финансовые затруднения организации с обещанием в будущем постепенно повышать зарплаты сотрудников.
Я ничего не сделал, почему меня вызывают?
Согласно Налоговому кодексу, в качестве свидетеля для дачи показаний в налоговую инспекцию могут вызвать едва ли не любого человека: руководителя компании, учредителей, бывших сотрудников, их родственников, собственников предоставляемых в аренду помещений, рядовых рабочих и даже тех, кто подписывал товарные накладные. Фактически эта процедура является допросом, а показания свидетеля заносятся в протокол.
Чаще всего инспекция вызывает генерального директора или главного бухгалтера.
Приглашая генерального директора, налоговый инспектор в первую очередь выясняет, не является ли руководитель «номинальным директором», действительно ли он реальный владелец бизнеса. Если это так, то руководителю зададут вопросы, касающиеся различных сторон деятельности организации — как финансовой части, так и структуры бизнеса.
Главный бухгалтер занимает одно из ключевых мест в компании, обладает важной информацией о финансовом состоянии бизнеса, отвечает за сдачу отчётности в контролирующие органы. Поэтому он также находится в приоритете при вызове в налоговую инспекцию.
Если вы рядовой сотрудник компании и вас вызвали на допрос, это значит, что, по мнению инспектора, вы можете знать что-то ценное о возможных налоговых нарушениях в вашей организации.
Допрашивают того, кому известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Такая формулировка предусмотрена самим Налоговым кодексом РФ в статье 90.
Это означает, что допросить могут кого угодно: от директора до технички, если им известны или могут быть известны любые обстоятельства, имеющие значения для налоговых отношений.
Например, идет выездная налоговая проверка строительной организации, которая при возведении здания привлекала субподрядчиков для кладки кирпича, установки окон, монтажа вентиляции. При этом, в проверяемой строительной организации имеются свои рабочие, которые непосредственно присутствовали на объекте и выполняли отдельные виды работ. Очевидно, что такие рабочие должны знать о присутствии на объекте других строителей, которые не являются работниками их компании (могли видеть работников в спецодежде с логотипом другой компании, могли с ними взаимодействовать и согласовывать производство строительных работ и т.п.). Либо, напротив, рабочие проверяемой строительной организации скажут, что те виды работ, которые якобы выполняли субподрядчики, фактически осуществлялись самими рабочими.
Таких примеров может быть масса.
Кроме того, налоговики обычно считают административный персонал (директор, главный бухгалтер, начальники отделов, заместители) проверяемого налогоплательщика заинтересованными в исходе дела, поэтому больше верят показаниям простых работников, полагая, что их не посвятили в незаконные схемы и им нечего скрывать.
Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:
- Лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
- Лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.
Налоговый кодекс РФ это вопрос не регулирует, указывая лишь на то, что показания свидетеля заносятся в протокол.
Практика показывает, что допрос происходит по следующей схеме:
- Перед началом допроса инспектор должен установить личность свидетеля. Очевидно, что для этого нужен паспорт либо заменяющий его документ;
- Затем заполняется протокол допроса в части сведений о свидетеле. Это ФИО, дата рождения, место регистрации, место работы, телефон, знание русского языка и т.п.;
- В протоколе до начала допроса также должны быть указаны данные о том, кто производит допрос, кто присутствует при допросе (например, адвокат, иное лицо), место проведения допроса, дата, время начала допроса. Кроме этого, указываются сведения о ведении аудио, видео записи, если таковая ведется;
- До момента постановки вопросов свидетелю должны быть разъяснены положения: статьи 51 Конституции РФ о возможности не свидетельствовать против самого себя, своего супруга, своих родственников; статьи 128 Налогового кодекса РФ об ответственности за дачу заведомо ложных показания либо за отказ от дачи показаний;
- После этого приступают уже непосредственно к допросу, который состоит в том, что инспектор устно задает вопрос, записывает его в протокол, выслушивает ответ свидетеля и фиксирует его в протоколе.
Встречаются ситуации, когда в протоколе уже имеются заранее поставленные вопросы и в момент допроса в протокол вносятся только ответы в отведенные пустые строки.
Редко, но бывает, когда инспектор не пишет вопросы в протоколе допроса, а лишь отражает ответы свидетеля единым текстом:
- Ведет протокол сам инспектор (то есть инспектор заполняет его, а свидетель его читает и подписывает). Но встречаются случаи, когда инспектор передает свидетелю протокол допроса, в котором уже имеют подготовленные вопросы, и свидетель самостоятельно вписывает свои ответы на них;
- После окончания опросной части свидетель самостоятельно должен прочитать протокол допроса и либо подписать его без замечаний, либо указать на такие замечания. Например, если инспектор неправильно отразил ответ свидетеля, написал то, чего свидетель не указывал или, напротив, не написал необходимую информацию.
Могут ли меня допрашивать?
НК РФ определил две категории физлиц, которых нельзя допрашивать:
1) лица, которые не могут правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. К ним относятся дети в возрасте до 14 лет, глухие, слепые, глухонемые, психически нездоровые лица;
2) лица, которые получили сведения, важные для налоговой проверки, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей. Данные сведения составляют профессиональную тайну. К таким лицам можно отнести адвокатов, аудиторов, нотариусов, врачей, священников.
Все остальные физлица могут быть допрошены. Если же вы относитесь к любой из перечисленных выше категорий лиц, то перед началом допроса нужно сообщить об этом инспектору.
Убедитесь, что вас вызывают именно на допрос
Не всегда звонок с налоговой и предложение поговорить – вызов на допрос. Также не стоит расценивать как вызов письменные приглашения с формулировкой «просим явиться». Запомните, вызовом на допрос можно считать только повестку, оформленную как официальный документ. Она подписана руководителем налоговой и подкреплена печатью. В этом документе должно быть указано, что вас вызвали на допрос в налоговую в качестве свидетеля. От других «приглашений» можно спокойно отказываться, ответственность не наступит.
Некоторые непорядочные сотрудники налоговой инспекции пугают людей, которые не соглашаются прийти поговорить без повестки принудительным приводом. На самом деле это блеф – привод возможен только в случае совершения административного правонарушения. А о факте административного правонарушения гражданина обязательно уведомляют.
Почему так важен протокол допроса?
Вызов в налоговую в качестве свидетеля предусматривает ведение протокола допроса. Важно, чтобы вы его прочитали полностью, внимательно и вдумчиво. Изучите каждую страницу, даже если это займет много времени, и налоговики будут подгонять. Многие налоговые инспекторы не стесняются использовать расплывчатые формулировки и крайне сомнительно интерпретировать ответы свидетеля.
В таком случае надо потребовать внесения корректировок и обязательно дождаться их. Постарайтесь сами или с юристом сформулировать фразы, которые будут в протоколе, и не ставьте свою подпись под чужими словами. Иногда в ходе допроса в налоговой используется видео- аудиозапись. Этот факт надо внести в протокол в обязательном порядке!
Если у вас есть замечания к документу, внесите их в специальный раздел, который называется «Замечания к протоколу». Только после всех этих проверок можно подписать протокола. Советуем забирать свой экземпляр у инспектора.
Вызов для дачи пояснений – не допрос
Если пришло уведомление из налоговой о предоставлении пояснений на основании статьи 31 НК, значит у проверяющих возникли вопросы, связанные с уплатой налогов. В основном это – занижение налоговой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, расхождения в отчетности и т.д. В этих случаях практически всегда последует вызов в налоговую для дачи пояснений.
Вызов для дачи пояснений и вызов на допрос – это совершенно разные процедуры. Вот три основных отличия:
- В первом случае налоговики получают пояснения, во втором – свидетельские показания. Текст пояснения следствие и суды не принимают в качестве самостоятельного доказательства, свидетельские показания – самое популярное доказательство при подозрении компании в получении необоснованной налоговой выгоды.
- За отказ от пояснений ответственности нет. Но если никто из сотрудников не придет по уведомлению, директора компании оштрафуют на 2–4 тыс. руб.
- Для дачи пояснений в налоговой можно оправить любого представителя компании по доверенности. А на допрос в качестве свидетеля должен явиться именно тот, кто указан в повестке о вызове (например, генеральный директор или главбух).
Если вызвали на комиссию
Прежде чем пригласить на комиссию, ИФНС направит налогоплательщику информационное письмо. В нем будет изложена суть претензий инспекции, в отношении которых планируется получить поясния налогоплательщика.
Также в письме будет содержаться информация о том, как урегулировать вопросы задолженности, не дожидаясь проверки. Под урегулированием понимается уплата всех долгов и подача уточненных деклараций — все это нужно сделать в течение 10 дней после получения письма. Опаздывать нельзя, иначе придется давать пояснения.
Собираясь на комиссию, необходимо заранее изучить все претензии налогового органа, подготовить ответы на возможные вопросы и запастись подтверждающими документами.
Например, если суть претензии налоговиков заключается в пониженном уровне заработной платы в организации, то обосновать это обстоятельство можно следующими аргументами:
- привлечены низкоквалифицированные кадры;
- работник трудится неполный день;
- в компании сложности, над решением которых руководство работает (указать, что заработная плата будет поднята при первой возможности).
Если Вас или Вашего сотрудника вызвали в налоговую на допрос, рекомендуем придерживаться следующего плана действий:
- Успокойтесь: это стандартная процедура, которая произойти может с кем угодно и когда угодно.
- Подумайте, с чем может быть связан вызов: какие сделки Вы проводили в последнее время, проверяют Вашу компанию или компанию контрагента.
- Подготовьте себя и сотрудников: поднимите документы, вспомните обстоятельства сомнительных операций, продумайте единую версию событий.
- Сообщите контрагентам. Они также могут быть вызваны в качестве свидетелей в связи с налоговым контролем, поэтому важно поставить их в известность о проводимом мероприятии и помочь с подготовкой к поездке в налоговый орган.
Вызвали в налоговую физическое лицо
Повестка, как правило, направляется свидетелю за 1 – 2 недели до даты допроса. Это время следует использовать для подготовки к беседе с сотрудниками ФНС.
Обычно инспектор задает следующие вопросы:
- По какому принципу производится выбор контрагентов?
- Кто ответственный за подписание договоров?
- Какой товар поставлялся контрагентам и каким образом он передавался?
- В чем заключаются служебные обязанности допрашиваемого свидетеля?
Допрос в налоговой: подробно о важном
Важность допроса трудно переоценить как проверяемому налогоплательщику, так и инспекторам.
От результатов допроса может зависеть очень многое. Здесь масса нюансов.
Во-первых, нельзя игнорировать допрос в налоговой. И речь вовсе не о штрафе за неявку, который составляет 1000 руб.
Особенно в последнее время неявка на допрос трактуется не пользу налогоплательщика, тем более, если рассматриваются его связи с фирмами однодневками.
Например, в ходе проверки исследуются отношения налогоплательщика и его сомнительных контрагентов. Руководителей таких контрагентов вызывают на допросы. Неявка на допрос в этом случае трактуется как подтверждение предположений отсутствия фактических отношений (проще говоря, нет подтверждения факта поставки, факта выполнения работ и т.п.).
Конечно, это не единственное доказательство в пользу подобных выводов. Здесь формируется целая группа косвенных доказательств, среди которых отсутствие у контрагента работников, имущества, офиса, отсутствие отчетности, особенности движения денежных средств по счету в банке и т.п.
Другой пример: неявка генерального директора или главного бухгалтера по вопросам возмещения НДС может стать причиной отказа в возврате или зачете налога.
После окончания налоговой проверки в суде крайне сложно допросить того или иного свидетеля. Судьи очень неохотно идут на вызов свидетеля. Здесь нужна сильная мотивировка и обоснование причин, по которым такое доказательство, как протокол допроса свидетеля, невозможно было получить на досудебной стадии.
С другой стороны, многие не без причины полагают, что лучше заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля и сказать лишнего. Здесь нужна предварительная консультация специалиста.
Во-вторых, нельзя на допрос идти не подготовленным. Это ко всем относится, будь то директор или водитель. И не обязательно врать либо придумывать.
Не всегда удается предугадать интересующие инспектора вопросы.
Но, в те моменты, когда свидетель примерно знает (подразумевает), о чем его будут спрашивать, то лучше как следует подготовиться: посмотреть документы, навести справки у иных лиц, проанализировать возможные негативные последствия ответов на предполагаемые вопросы.
Случается, что свидетель, отвечая на вопрос, из-за давности событий путает информацию, либо, не понимая важность вопроса, дает неточные ответы. Не редки случаи, когда свидетель по ошибке считает, что ответ на вопрос повлечет для него лично проблемы (например, отрицает какие-либо факты или говорит, что не помнит).
В этих случаях предварительная консультация налоговых у юристов обережет от неправильных действий и негативных последствий;
В-третьих, поведение во время допроса должно быть выработанным.
Свидетелю не надо показывать свое беспокойство. Это придает дополнительную мотивацию инспектору считать, что свидетель скрывает интересные факты. В результате во время допроса прозвучит гораздо больше уточняющих вопросов, а продолжительность допроса – существенно увеличится.
Также свидетель должен давать ответы на поставленные вопросы четко и коротко. Чем больше свидетель говорит, тем больше инспектор может задать уточнений, попросить пояснить те или иные вещи.
Хорошо, если свидетель знает, о чем говорит, и он действительно является свидетелем тех обстоятельств, о которых свидетельствует. В этом случае инспектор получит дополнительные доказательства действительности тех или иных отношений, а налогоплательщик – подтверждение своей правоты. А если нет?
- Нежелательно отвечать на вопросы: «не помню», «не знаю», «забыл».
- Правильнее говорить: «необходимо уточнить», «нужно посмотреть документы», «могу позднее предоставить информацию, так как сейчас не готов ответить».
- На неудобные вопросы не надо размышлять вслух, это может привести инспектора в состояние необходимости уточнить какие-либо обстоятельства.
- В-четвертых, всегда после окончания процедуры допроса свидетелю необходимо прочитать допрос на предмет достоверного в нем отражения сообщенной свидетелем информации.
Граждане знают, что играть с налоговой службой не стоит, это серьезная организация. Даже если есть уверенность в своей непогрешимости по части налогов, нельзя игнорировать вызов. Допрос или разговор может занять совсем мало времени, следует вовремя прийти в кабинет инспектора и выслушать вопросы. Неявка на допрос повлечет применение определенных мер наказания.
Наказание за игнорирование вызова в налоговую инспекцию определяется с учетом статьи 128 Налогового Кодекса:
- Если допрашиваемый отказался давать показания, ему будет назначен штраф 3 000 рублей.
- При неявке на допрос или при уклонении от дачи требуемых показаний, штраф составит 1 000 рублей.
Применяются административные меры наказания. Уклонением от допроса, дачи показаний будет считаться тот факт, что человека вызвали в налоговую повесткой, а он не пришел в назначенное время без основательной причины.
Можно ли просто заплатить штраф и не идти в налоговую инспекцию? Когда налоговый инспектор посчитает нужным вызвать человека на допрос для дачи показаний, он будет доводить данное дело до конца. Допрос должен состояться, так как нужны те или иные сведения.
Руководитель предприятия или индивидуальный предприниматель может решить отделаться штрафом и забыть о вызове. Но это уже будет расцениваться как уклонение от допроса, у инспектора возникнут подозрения, что человек скрывается от налоговой недаром, ему есть что утаивать.
Естественно, что вызов в налоговую инспекцию связан с подозрениями по уклонению от налогов. Насколько оправданы такие подозрения, зависит от конкретной ситуации. Если проанализировать те вопросы, которые задают во время беседы налоговые инспекторы, можно выделить группу основных, часто повторяющихся:
- Допрашиваемого, выступающего в роли свидетеля, могут спросить о знакомстве с руководством компании, предприятия, при каких обстоятельствах оно состоялось.
- Может быть задан вопрос о периоде работы в компании.
- Также налоговиков часто интересуют партнеры предприятия или фирмы, почему услугами конкретного контрагента они пользуются.
- Инспектора могут расспрашивать, какие обязанности в компании выполнял свидетель.
- Если он просто оказывал услуги или поставлял товар, то на каких основаниях, как это оплачивалось.
- Задаются вопросы и по оформлению различных документов, касающихся оплаты, например.
В чем различаются допрос и опрос?
В целом НК РФ не содержит такого понятия как «Опрос».
Как уже было сказано, вызов на допрос должен быть соответствующе формализован и оформлен. На опрос же могут просто вызвать звонком «побеседовать» или уведомлением о вызове налогоплательщика.
За неявку на допрос предусмотрен штраф. Ничего подобного нет за неявку на опрос. Однако незнание этой разницы вызываемыми, а также некоторое давление со стороны налоговиков порой стирают эту грань между понятиями.
Опрос не подразумевает под собой использование обязательных бланков и какой-то формализованной формы. Он в этом произволен. Результатом опроса может быть простая пояснительная записка. Результатом допроса является протокол, который может свидетельствовать о факте правонарушения.
Отличить опрос от допроса очень просто. Если вас просят поставить подпись не только после своих показаний, но и под тем, что вам разъяснены права, значит, вас допрашивают. Если вы подписываетесь только под собственными показаниями — вас опрашивают.
Правда, налоговики часто подменяют эти понятия. Так, вызывают свидетеля просто поговорить, а в итоге он попадает на допрос.