Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчёт алиментов. Даём примеры с проводками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.
С какого момента начинать удерживать алименты
Необходимость удерживать алименты с доходов работника возникает в случае, когда от судебного пристава или непосредственно от получателя алиментов получены документы:
— либо исполнительный лист;
— либо судебный приказ;
— либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
Бухгалтер должен удержать алименты со следующих категорий лиц, получивших доходы (см. таблицу 1).
Таблица 1 Категории лиц, при выплате доходов которым возникает необходимость удержать алименты
|
Категории лиц, которым выплачивается доход |
Удержание алиментов |
Комментарий |
|
Штатные работники |
+ |
ст. 98 Закона № 229-ФЗ |
|
Совместители |
+ |
ст. 98 Закона № 229-ФЗ |
|
Надомники |
+ |
Если у сотрудника, который обязан уплачивать алименты, несколько детей, и для ухода за одним из них он оформил отпуск по уходу за ребенком, а в отношении другого уплачивает алименты, нужно иметь в виду следующее: отпуск по уходу за ребенком вправе взять любой член семьи. На время отпуска по уходу за ребенком работник может трудиться на дому с сохранением права на социальное пособие (ст. 256 ТК РФ). В такой ситуации ему выплачивается и зарплата, и пособие. Однако алименты с пособия по уходу за ребенком не платятся. |
|
Сезонные работники |
+ |
ст. 98 Закона № 229-ФЗ |
|
Сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет |
— |
п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ |
|
Граждане, с которыми заключены ученические договоры |
+ |
Перечень доходов, с которых нужно удерживать алименты, является открытым (Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841). Нет оснований не удерживать алименты со стипендий по ученическому договору, в т. ч. с дохода в виде стипендий, выплаченных в минимальном размере. |
|
Граждане, с которыми заключены договоры выполнения работ (оказания услуг) |
+ |
подп. «о» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 |
|
Граждане, с которыми заключены договоры беспроцентного займа |
— |
При возврате беспроцентного займа у займодавца дохода не образуется, а алименты удерживаются с доходов гражданина |
|
Граждане, которым выплачиваются авторские вознаграждения |
+ |
подп «о» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 |
|
Учредители, получающие дивиденды |
+ |
Алименты удерживаются со всех видов дохода, в т. ч. с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении организацией (дивиденды, выплаты по долевым паям и т. д.) (подп. «к» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841) |
|
Граждане, которым организация возмещает моральный вред |
+ |
На основании подпункта «м» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841, алименты взыскиваются с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью. Поэтому если на основании судебного решения данная сумма была взыскана в качестве компенсации морального вреда (из-за причиненного вреда здоровью), то алименты удержать нужно. |
|
Граждане, которым организация возмещает вред, причиненный здоровью |
+ |
ч. 2 ст. 101 Закона № 229-ФЗ |
|
Родственники умерших работников, которым организация выплачивает пособие на погребение |
— |
п. 17 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ |
Увольнение плательщика алиментов
При увольнении работника, с доходов которого удерживались алименты, в трехдневный срок нужно:
— если алименты удерживались на основании решения суда — уведомить об увольнении работника судебного пристава-исполнителя по месту нахождения организации и получателя алиментов, исполнительный документ нужно отправить судебному приставу;
— если алименты удерживались на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов — уведомить об увольнении получателя алиментов.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 111 СК РФ.
При передаче исполнительного документа судебному приставу в нем необходимо сделать следующие отметки:
— о произведенных удержаниях;
— о периоде, за который удержаны алименты;
— о сумме оставшейся задолженности.
Отметка о произведенных взысканиях должна содержать: сумму, удержанную из заработной платы или иного дохода должника (помесячно), сумму, перечисленную в адрес взыскателя (помесячно) с указанием номеров платежных поручений или квитанций, остаток задолженности по исполнительному документу на дату увольнения должника, а также сведения о задолженности организации по перечислению удержанных денежных средств в пользу взыскателя.
Данные сведения должны быть подписаны руководителем и бухгалтером организации, в обязательном порядке заверены печатью организации.
Лучше направлять документы почтовым отправлением с описью вложения, чтобы на руках оставалось подтверждение того, что данная обязанность выполнена.
Работодателя могут наказать за:
— невыполнение требования судебного пристава;
— потерю исполнительного документа или его несвоевременное направление адресату;
— представление недостоверных сведений о доходах должника.
Виновные в этих нарушениях подвергаются штрафу:
— организация — в размере от 50 000 до 100 000 руб.;
— должностные лица — в размере от 15 000 до 20 000 руб.
Такие правила установлены частью 3 статьи 17.14 «Нарушение законодательства об исполнительном производстве» КоАП РФ.
При увольнении работнику начисляется ряд выплат. Информация о необходимости удерживать с данных выплат алименты приведена в таблице 2.
Таблица 2
Выплаты работникам при увольнении, с которых могут быть удержаны алименты
|
Наименование выплаты |
Необходимость удерживать алименты |
Комментарий |
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
+ |
В закрытом перечне доходов, за счет которых задолженность по исполнительным листам не погашается, данные выплаты отсутствуют (ст. 101 Закона № 229-ФЗ) |
|
Выходное пособие, выплачиваемое согласно нормам законодательства |
+ |
Обязательные пособия при увольнении могут быть установлены не только ТК РФ, но и иными законами. Например, Федеральный закон от 17.01.1992 № 2202-1 предусматривает выплату выходного пособия прокурорам, научным и педагогическим работникам при увольнении на пенсию, в отставку, по состоянию здоровья или инвалидности и т. д. (п. 2 ст. 44). |
|
Выходное пособие, выплачиваемое по инициативе работодателя |
+ |
Алименты удерживаются со всех видов дохода (п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841) |
|
Средний заработок на период трудоустройства |
+ |
подп. «е» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 |
|
Компенсация руководителю организации, если он был уволен по решению собственника при отсутствии виновных действий или бездействия руководителя. |
+ |
Размер компенсации должен быть не менее трехкратного среднего месячного заработка руководителя |
|
Компенсации сотрудникам, которые были уволены (с их согласия) раньше чем через два месяца после предупреждения о ликвидации организации (сокращении численности или штата) |
+ |
Об увольнении в связи с ликвидацией (сокращением численности или штата) организация обязана предупредить сотрудников за два месяца. Сотруднику, уволенному раньше установленного срока, помимо выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства нужно выдать дополнительную компенсацию. Ее размер равен среднему заработку, рассчитанному за время со дня фактического увольнения до дня, ранее указанного в уведомлении о ликвидации организации. Такие требования установлены статьей 180 ТК РФ. |
Выгодной лазейкой для плательщиков алиментов служат командировочные начисления. Дело в том, что по закону с них алименты не удерживают, поскольку вся сумма идет на обеспечение командированного работника. В разные годы суммы командировочных были различными. Иногда их размер был значительным, когда сотрудника отправляли в длительные командировки.
Работникам выдают расчетный листок, в котором четко указаны (ст. 136 ТК РФ):
- размер высчитанных и перечисленных алиментов;
- подоходного налога;
- остаток суммы, получаемой алиментщиком.
Порядок удержания алиментов
Взыскание алиментов с сумм зарплаты и иных выплат, причитающихся алиментщику, производится после удержания (уплаты) из его доходов налогов в соответствии с налоговым законодательством (п. 4 постановления № 841). Таким образом, сначала бухгалтер должен удержать НДФЛ и уже после этого — алименты.
Важно!
Родитель, который уплачивает алименты на своих несовершеннолетних детей, имеет право на детский вычет по НДФЛ. Одним из условий для получения стандартного вычета на детей является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Уплата алиментов как раз и подтверждает выполнение этого условия. С такой позицией согласны специалисты Минфина России (см., например, письма от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 18.03.2015 № 03-04-05/14392).
Организация обязана ежемесячно удерживать алименты из доходов работника и не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и (или) иного дохода перечислить алименты получателю. Такой порядок предусмотрен ст. 109 СК РФ.
Максимальный размер удержаний из зарплаты работников определен в ст. 138 ТК РФ. Согласно этой норме в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний не может превышать 70% дохода работника (ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Согласно ст. 136 ТК РФ зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (то есть в середине месяца выплачивается аванс, а по окончании месяца осуществляется расчет зарплаты и ее выплата с учетом ранее выданных сумм аванса). Возникает вопрос: нужно ли удерживать алименты и перечислять их получателю с выданных авансов?
На наш взгляд, с авансов по зарплате алименты удерживать не надо. Дело в том, что узнать сумму, с которой бухгалтер должен взыскать алименты, можно только после удержания из зарплаты НДФЛ. С авансов НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Это подтверждают и финансисты.
Так, в письме от 12.09.2017 № 03-04-06/58501 специалисты Минфина России указали, что удержание у работника исчисленной по окончании месяца суммы НДФЛ производится организацией — налоговым агентом из доходов работника при их выплате по завершении месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Ведь согласно п. 2 ст. 223 НКРФ датой фактического получения физическим лицом дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему была начислена зарплата в соответствии с трудовым договором.
На практике может возникнуть ситуация, когда выплаченной суммы зарплаты (с учетом ранее выданного аванса) может не хватить на удержание алиментов. Как в этом случае удержать алименты? Рассмотрим эту ситуацию на числовом примере.
Порядок удержания алиментов из заработной платы
Что бы понять, каков порядок удержания алиментов из заработной платы и как производят начисление и удержание алиментов из заработной платы, можно рассмотреть простой пример:
Расчет удержания алиментов из заработной платы проводят следующим образом. Сотруднику компании начисляют зарплату определенного объема, например, 40 000 рублей. С начисленной суммы вычитают подоходный налог в размере 13%. Затем, на базе исполнительного листа выполняют начисление алиментов. Полученную сумму бухгалтерия перечисляет на реквизиты получателя алиментов. Кроме собственно платежей, на плечи ответчика ложатся и накладные расходы, связанные с перечислением средств получателю.
При необходимости бухгалтерия выполняет удержание из заработной платы задолженности по алиментам.
Кстати, ответчик должен понимать, что несвоевременная оплата или задержка перечисления алиментов может привести к административной или уголовной ответственности.
Шаг 2. Определение размера алиментов.
Традиционно считается, что алименты устанавливаются в процентах от дохода алиментщика. Это правда, но не вся. На самом деле размер алиментов может быть различным. Алименты могут начисляться:
-
В долях от дохода (на одного ребенка – 1/4, на двух детей – 1/3, на трех и более детей – ½) (согласно статье 81 СК РФ).
-
В твёрдой денежной сумме (согласно статье 83 СК РФ – если алиментщик имеет нерегулярный, меняющийся доход; доход полностью или частично получается в натуре или в иностранной валюте; если у алиментщика отсутствует заработок и (или) иной доход; в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку и (или) иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон).
Основание для удержания алиментов
Удерживать алименты с работника нужно, только если вы получили оригинал исполнительного документа :
(или) исполнительного листа;
(или) судебного приказа ;
(или) нотариально заверенного соглашения о выплате алиментов .
Совет
Если исполнительный документ поступил с опозданием, то вы должны будете удерживать с дохода работника не только текущие алименты, но и задолженность по прошлым периодам с даты, которая указана в исполнительном документе, по месяц поступления исполнительного документа. Чтобы не возникла очень большая задолженность и с сотрудника впоследствии не пришлось удерживать почти всю зарплату, попросите его принести вам заявление с просьбой удерживать с него алименты еще до поступления исполнительного документа. Также возьмите у него копию судебного решения, которая будет подтверждать, что алименты удерживаются именно по решению, а не как помощь детям сверх присужденного судом. Если же сотрудник не может предоставить копию судебного решения, то необходимо, чтобы он четко прописал в заявлении, на каком основании он просит перечислять алименты. При таком документальном оформлении вам не придется удерживать с него алименты повторно после того, как придет исполнительный документ. При его поступлении все суммы, перечисленные в адрес указанных в нем получателей, следует зачесть.
Виды доходов, с которых алименты не удерживаются
Кроме перечня доходов для удержания существуют виды прибыли, с которой алименты удерживать запрещено:
- выходное пособие в связи с увольнением;
- компенсации командировочных расходов;
- компенсации от руководителя, полученные за использование работником личных инструментов на производстве;
- материальная помощь, выплачивающаяся по семейным обстоятельствам: рождение ребенка, смерть близкого родственника;
- материальная помощь при стихийном бедствии, пожаре, аварии;
- пособие на погребение;
- компенсации по уходу за тяжелобольным близким родственником;
- пособие по потере кормильца;
- другие алименты, перечисляемые плательщику. Например, от детей или других родственников;
- государственные пособия: материнский капитал, гуманитарная помощь.
Способы обхода удержаний должниками
Чтобы платить алименты, не обязательно надо быть в разводе. Их могут взыскивать по письменному заявлению работника в пользу детей или настоящего супруга. Так как алименты входят в первую очередь взысканий, этой уловкой пытаются пользоваться для ухода от других обязательных удержаний. Удержанные из зарплаты алименты в размере до 70% будут поступать супруге, а фактически оставаться у должника. И тогда на остальные платежи другой очерёдности денег уже не останется.
Однако здесь нужно понимать, что такое заявление не будет считаться полноценным исполнительным документом, и порядок очередности для него действовать не будет. Соответственно, удержания по заявлению могут проводиться только после взыскания по действующим исполнительным листам и судебным решениям. Поэтому попытка получить выплаты в обход законодательства будет безуспешной.
Другой вариант — когда имеется нотариальное соглашение или судебное решение об уплате алиментов. И здесь тоже не нужно быть в разводе, супруга может подать в суд на действующего партнёра по браку. Так как эти документы считаются исполнительными, очерёдность по ним действует. Должник сможет сохранить свой доход за счёт псевдо-алиментов. Получается, что лицо действует в рамках закона, но злоупотребляет своим правом.
Работодатель не имеет право игнорировать удержания по ИЛ или ставить под сомнение решения судебного органа. Поэтому, пока эти взыскания по зарплате достигают предельно допустимой суммы, удержание по остальным основаниям производиться не будет. Очередь до них дойдёт только при достижении детьми 18-летия или отзыве ИЛ по алиментам.
На основании какого документа удерживаются алименты
- Исполнительные документы: как удержать суммы из зарплаты работника
- Особенности удержания алиментов с зарплаты, аванса и отпускных
- Порядок удержания алиментов с доходов работника и отражение операций по удержанию и перечислению алиментов в бухгалтерском учете
- Журнал «правосоветник»
- Законно ли удерживать алименты после увольнения
- 105. Порядок удержания алиментов
- Как рассчитать алименты?
- Вопрос: На основании каких документов у организации-работодателя возникает обязанность удерживать и перечислять алименты из доходов, выплачиваемых работнику? (Консультация эксперта, 2010)
- составляется в произвольной форме;
- заявление о назначении выплат:
- составляется в произвольной форме;
- содержит данные о плательщике, получателе, ребенке;
- содержит данные о плательщике, получателе, ребенке;
- оригинал самого соглашения.
- копию свидетельства о рождении ребенка;
Основания для удержания алиментов с работника
Удерживать алименты с сотрудника можно на основании одного из следующих документов.
Прежде всего это соглашение, составленное и заверенное у нотариуса. Такое заявление на удержание, как правило, предоставляет сам работник. Заключение данного договора проводится в форме и порядке, установленном по закону.
Если заявление на алименты и все сопутствующие документы будут составлены неправильно, оно может быть признано недействительным. Помимо этого, чтобы документ имел законную силу, нужно обязательно заверить его у нотариуса.
Удерживать алименты с сотрудника можно на основании исполнительного листа. В данном документе обязательно должны присутствовать реквизиты и прочие данные, утвержденные законодательством.
Алименты с дохода сотрудника-учредителя
Как указывалось выше, с дивидендов необходимо удержать алименты. При этом важно иметь в виду следующее.
В акционерных обществах (АО) решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). А в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) — общее собрание участников (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В организациях с единственным учредителем такое решение принимает сам учредитель. Если на общем собрании (или на основании решения единственного учредителя) принято решение дивиденды не распределять, никаких выплат в пользу получателя дивидендов производить не нужно.
Важным является вопрос, с какого момента возникает обязанность по удержанию дивидендов, если решение о распределении прибыли принято, однако по каким-либо причинам дивиденды не были выплачены учредителю.
Конкретный срок и порядок выплаты дивидендов в АО и ООО должны быть зафиксированы в уставе общества или решении общего собрания акционеров (участников). Ограничен только крайний срок выплаты — не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Об этом сказано в пункте 4 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пункте 3 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Если в течение срока выплаты акционер (участник) так и не получил дивиденды, он вправе обратиться к обществу с соответствующим требованием в течение трех лет. Уставом АО и ООО может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с подобными требованиями (до пяти лет). Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пунктом 4 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Если в течение указанного срока учредитель не обратится с требованием о выплате дивидендов, он, по общему правилу, теряет право требовать причитающиеся ему доходы. Дивиденды, объявленные (распределенные), но не востребованные акционерами (участниками), восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества (п. 5 ст. 42 Федерального закона от 26.12..1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Данные нормы позволяют сделать вывод, что до получения дивидендов учредителем выделять сумму алиментов и перечислять их получателю не следует.
Если учредитель отказался от дивидендов в пользу организации, алименты удержать нужно. При этом можно воспользоваться аргументами, приведенными в письме Минфина России от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233 в отношении НДФЛ. В данном письме сказано, что день отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, является датой фактического получения дохода, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Рассмотрим еще одну сложную ситуацию при удержании алиментов. Организации могут выплачивать учредителям часть прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208‑ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Дивиденды, выплачиваемые за период менее года, на практике часто называют промежуточными. Обязанность по удержанию алиментов организация должна выполнить как в отношении дивидендов по году, так и в отношении промежуточных дивидендов, поскольку никаких исключений на этот счет в действующем законодательстве РФ не предусмотрено (ст. 101 Закона № 229-ФЗ).
Размер алиментов определяется после удержания НДФЛ. По дивидендам применяется пониженная ставка налога — 9 % (если учредитель является резидентом РФ).
Однако выплаченные учредителям суммы промежуточных дивидендов при получении организацией по итогам года убытка в целях налогообложения не могут считаться дивидендами. Следовательно, НДФЛ нужно пересчитать и удержать по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ, письмо ФНС России от 19.03.2009 № ШС-22-3/210), а значит и изменится размер алиментов.
Удержания из заработной платы по исполнительным документам
1. Каков порядок действий при получении исполнительного документа на работника.
2. Как рассчитать суммы удержаний из заработной платы работника по исполнительным документам.
3. Бухгалтерский учет удержаний по исполнительным документам.
Все удержания из заработной платы работников можно разделить на две группы: удержания по инициативе работодателя и обязательные удержания. Удержания из первой группы (о них подробно написано в предыдущей статье) работодатель производит по своему собственному решению, с соблюдением требований и ограничений, установленных законодательством.
При этом работодатель вправе уменьшить сумму удержания или даже «простить» долг работника. А вот удержания из второй группы производятся в силу требований закона, поэтому работодатель никоим образом не может повлиять на размер удержаний и, тем более, игнорировать их.
К обязательным удержаниям из заработной платы работников относятся, например, алименты на несовершеннолетних детей, возмещение материального ущерба, возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, и т.д. Основанием для таких удержаний являются соответствующие исполнительные документы.
О том, какие действия необходимо предпринять работодателю при получении исполнительного документа на работника, и как исполнить указанные в нем требования, — читайте далее в статье.
С каких доходов не удерживаются алименты
Алименты могут удерживаться не со всех получаемых сумм и видов дохода. Запрещается их взыскивать со следующих выплат:
- пособие, выплачиваемое женщинам по беременности и родам (исключение: выплаты по больничному листу),
- компенсация специального питания в лечебно-профилактическом учреждении,
- компенсация на поездку в командировку,
- компенсация по поводу перевода на работу или службу в другую местность,
- компенсация средств, затраченных на ремонт или замену рабочего инструмента, принадлежащего лично работнику,
- материальная помощь, оказываемая в связи со свадьбой, рождением ребенка, погребением близкого человека, стихийными бедствиями.
- материнский капитал,
- пенсия по случаю потери кормильца,
- получаемые от другого лица алиментные выплаты.