Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН налог на имущество организаций в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2024 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.
Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые и торговые центры;
- помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
- некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
- жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.
Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть российсикх регионов оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.
После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.
Мы рассмотрели налог на недвижимость организаций и налог на имущество предпринимателей, которое используется в бизнесе, действующие для плательщиков УСН. Ими облагается та недвижимость, в отношении которой определена кадастровая стоимость. Если она ещё не установлена, платить налоги не нужно.
Точно узнать, облагается налогом тот или иной объект коммерческой недвижимости или нет можно, сверившись с перечнем, который размещается на сайте органа исполнительной власти региона. ИП могут не беспокоиться – ИФНС сама рассчитает налог и пришлёт квитанцию.
Налоги, которые бизнес-субъекты платят со своей недвижимости, являются региональными. Поэтому конкретные ставки, сроки уплаты, льготы могут отличаться. Чтобы узнать все нюансы, рекомендуем ознакомиться с законами соответствующего субъекта РФ.
Новая схема рассмотрения документов по имущественным налогам
С января 2024 года начнут действовать новые рекомендации по рассмотрению ИФНС документов в части налогообложения недвижимого имущества, транспорта и земельных участков организаций.
По новым правилам, указанным в письме ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@, все документы по имущественным налогам компания сможет подавать в любую ИФНС. К исключениям относится уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество.
Если налогоплательщик направит документ в ИФНС, которая не имеет полномочий для рассмотрения вопроса, его переадресуют в нужную налоговую инспекцию.
Для каждого из документов определены особенности их рассмотрения. Например:
- Если ИФНС рассмотрела заявление о предоставлении налоговой льготы и согласна с ним, она пересчитает налог, а компания получит соответствующее уведомление. При отрицательном решении налоговая инспекция оповестит компанию, направив сообщение.
- Когда ИФНС рассмотрит пояснение к сообщению об исчисленных налогах, компания получит уведомление с информацией о том, что обоснования приняли или отклонили.
Отмена уведомлений по налогу на имущество организаций
Отмена уведомлений об исчисленных суммах налога обусловлена тем, что с 2024 года представление налоговых деклараций будет осуществляться ранее срока уплаты самого налога за истекший налоговый период. Согласно действующим правилам, уведомление об исчисленных налогах необходимо сдавать только в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- когда обязанность по уплате налога наступает до представления в налоговый орган соответствующей налоговой декларации или расчета;
-
когда обязанность по представлению налоговой декларации и расчетов законодательством не установлена.
Перечень основных изменений с 2024 г.
- Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
- Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
- Обновлена декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
- Дополнен список разрешенных на УСН видов деятельности.
- Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.
Календарь уплаты налога
Уплата налога на имущество организаций производится в соответствии с установленным календарем. В 2024 году введены новые правила и изменения, которые касаются и сроков уплаты налога.
Согласно изменениям, 2024 год разделен на несколько периодов, в которых предусмотрены определенные сроки для уплаты налога на имущество организаций.
Первый период начинается 1 января и завершается 28 февраля. В этот период организации должны уплатить первый взнос по налогу на имущество за год.
Второй период охватывает март-апрель. В течение этого периода следует уплатить второй взнос, равный половине размера налога.
Третий период продолжается с мая по июнь. В этот период организации обязаны уплатить третий взнос — вторую половину налога.
Четвертый и последний период начинается с 1 июля и заканчивается 31 декабря. В течение этого периода необходимо уплатить оставшуюся часть налога.
Уплата налога производится в налоговую инспекцию путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика или через систему электронного платежа.
Соблюдение установленных сроков уплаты налога на имущество организаций особенно важно, чтобы избежать штрафных санкций и последствий за нарушение налогового законодательства.
Доходы, освобожденные от налогообложения имущества организаций на УСН
Согласно законодательству, доходы от использования имущества, принадлежащего организации на УСН, могут быть освобождены от налогообложения. Однако существует ряд условий, которые необходимо выполнить для получения такого освобождения.
- Доходы от сдачи в аренду: Если организация сдает свое имущество в аренду и доходы от этой аренды не превышают определенных установленных границ, то они могут быть освобождены от налогообложения.
- Доходы от продажи имущества: Если организация продает свое имущество и получает доход от продажи, который также не превышает установленные пределы, то такие доходы могут быть освобождены от налогообложения.
Освобождение от налогообложения имущества организации на УСН предоставляется в том случае, если доходы от использования и продажи имущества не превышают пороговую сумму, установленную налоговым законодательством.
Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2024 году
Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно статье 374 НК РФ.
При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.
На балансе юридического лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при расчете суммы налога. Его платит балансодержатель.
Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:
- в части тех основных средств, которые учтены на балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
- в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.
Основные понятия и термины
В данном разделе будут рассмотрены основные понятия и термины, связанные с налогом на имущество, которые будут в силе с 2024 года:
- Налогоплательщик — физическое или юридическое лицо, которое обязано уплачивать налог на имущество.
- Объект налогообложения — имущество, которое подлежит налогообложению. Это могут быть земельные участки, здания, сооружения и другое недвижимое имущество.
- Таксационная стоимость — официальная оценочная стоимость имущества, которая определяется в соответствии с установленными правилами и применяется для расчета налога.
- Ставка налога — процент, который применяется к таксационной стоимости имущества для определения суммы налога.
- Срок уплаты налога — установленный законом период, в течение которого налогоплательщик должен уплатить налог.
Эти основные понятия помогут разобраться в терминологии и понимать ключевые аспекты налогообложения имущества по Упрощенной системе налогообложения с 2024 года.
Расширение круга лиц, подлежащих уплате налога
В 2024 году предусмотрено расширение круга лиц, подлежащих уплате налога на имущество. Помимо юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, нововведения коснутся также физических лиц.
Согласно новым правилам, обязанность по уплате налога на имущество будет возлагаться на собственников недвижимости и транспортных средств, цена которых превышает установленные лимиты. Ранее данное обязательство затрагивало только организации и предпринимателей.
Данная мера направлена на увеличение налоговых поступлений в бюджет и снижение доли серого сектора в экономике. Она также способствует повышению контроля со стороны налоговых органов и более справедливому распределению налоговой нагрузки.
Однако важно отметить, что новое распределение ответственности не затронет всех граждан. Налогообложение недвижимости и транспортных средств будет применяться только к объектам, стоимость которых превышает установленные пороговые значения. Конкретные лимиты и механизм расчета будут определены в соответствующем законодательстве.