Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Закрытие ИП с долгами: закрыть можно, но платить придётся». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Процесс прекращения коммерческой деятельности описан в ФЗ №129. Основания для ликвидации перечислены в 22.3 статье. Законом предусмотрена возможность добровольно выйти из реестра предпринимателей, подав соответствующее заявление в адрес регистрирующей налоговой инспекции. Но можно ли закрыть ИП с неоплаченными налогами? Долг перед ФНС не станет причиной для отказа. Рассмотрим — почему.
Долги предпринимателя не всегда имеют односторонний порядок. Бывает, что партнеры тоже остаются в долгу к моменту прекращения деятельности. В такой ситуации бывший бизнесмен имеет право на получение дебиторской задолженности даже после исключения из ЕГРИП. Такие вопросы изначально решаются путем мирных переговоров, а если компромисса достичь не получается — можно обратиться в суд.
Обратите внимание: дебиторская задолженность, которую партнеры выплатят после закрытия ИП, будет считаться доходом физического лица. Такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13% и обязывают подавать декларацию.
Может произойти и так, что дебиторский долг будет признан безнадежным. Так происходит, если по задолженности кончается срок исковой давности или партнер предъявляет законное основание для невозврата средств.
К сожалению, ИП с долгами — более распространенный случай, чем предприниматель, которому должны партнеры. Тем не менее дебиторская задолженность также вероятна и порядок её погашения также следует рассмотреть подробно.
Логично, что если долги ИП не аннулируются, то и долг перед ИП остается действителен после прекращения деятельности. Будучи физическим лицом, бывший ИП вправе требовать у своих партнеров погашения всех причитающихся средств — как в мирном, так и в судебном порядке.
Учтите: дебиторская задолженность, полученная физлицом после ликвидации ИП является доходом: с этой суммы придется уплатить налог 13%, подав в налоговую декларацию.
Вернуть деньги от партнеров не получится, если долг будет признан безнадежным. Например, у партнера есть основание по закону не выполнять обязательства или срок исковой давности уже истек.
Можно ли закрыть ИП с долгами: пошаговая инструкция
До 2018 года бизнес, не приносящий прибыль, можно было закрыть путем подачи заявления в ФНС с просьбой о снятии с регистрации в ЕГРИП. Фактически это обозначало ликвидацию ИП, но не долгов. Все задолженности по взносам в налоговую, пенсионную службы должны быть погашены. Иначе заявление не визировали и долги продолжали нарастать, начисляли пени, штрафы.
После принятия правок к Налоговому Кодексу, стало возможным закрытие ИП с долгами. При этом долги выплачиваются не всегда. После закрытия бизнеса контролирующие органы не имеют права начислять штрафные санкции на неуплаченные взносы — сумма замораживается.
Для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя нужно:
-
оплатить государственную пошлину в размере 160 рублей (квитанцию подать в ФНС);
-
составить заявление по форме Р26001 о снятии с регистрации из ЕГРИП;
-
составить декларацию на текущий период подать в ПФР и в ФНС для перерасчета страховых взносов.
С кого взыскивается долг при закрытии ИП
Вся ответственность за деятельность и ее результаты лежит на физическом лице, которое регистрировало предпринимательство. После ликвидации ИП все долги переходят гражданину. По закону предусмотрено следующее наказание:
-
административное — применяется при нарушении норм Налогового Кодекса и ведения финансовой отчетности;
-
уголовное — назначается при совершении тяжких экономических преступлений, финансовых махинаций, мошенничества;
-
субсидиарная ответственность — покрытие долговых обязательств перед кредиторами, контролирующими органами, контрагентами личным имуществом.
Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя позволяет физическим лицам узаконить свой бизнес. При этом, ИП получает право на льготное налогообложение: вместо налога на доход физических лиц 13%, предприниматель может уплачивать в бюджет 6% на упрощенке. Но, кроме прав, с регистрацией ИП появляются обязанности. В том числе: уплата страховых взносов, налогов, подача отчётов.
Если предприниматель перестает вести деятельность и более не использует права бизнесмена, его обязанности остаются. Налоговая перестанет начислять обязательные взносы только после исключения ИП из реестра.
По закону, ИП может быть ликвидировано даже при наличии долгов: перед налоговой, фондами, контрагентами. Однако эта задолженность не спишется после ликвидации. Налоги, взносы и штрафы останутся в ответственности физического лица, статус которого получит бывший предприниматель. В законе сказано, что граждане отвечают по обязательствам личным имуществом, а значит взыскание может быть обращено на любую собственность, за исключением единственного жилья. После ликвидации предприниматель обязан вернуть недоимку, состоящую из налогов и взносов, также ФНС может начислять пени на недоимку, если она будет оплачена не своевременно.
Получается, что налоговая требует оплату от ИП, прекратившего деятельность, на законном основании.
Единственное, что остается делать предпринимателю, если ему приходят налоги после закрытия ИП – выплачивать задолженность или просить налоговую об отсрочке. Если же бизнесмен добровольно не выплатит накопленные долги по налогам по закрытому ИП, налоговая может подать на него в суд. В этом случае ФНС обязана соблюдать сроки исковой давности.
В ситуации, когда у предпринимателя остался долг по налогам, который он не оплатил, ФНС имеет право подать обращение в суд одним из способов:
1. Взыскание задолженности через мировой суд. В этом случае налоговая обращается для получения судебного приказа к мировому судье. Если гражданин не оспорит данный приказ, налоговая требует оплату через службу судебных приставов. Если же по приказу приходят возражение, он отменяется и спор решается через районный суд общей юрисдикции.
В таком случае налоговый орган обязан соблюдать сроки исковой давности:
- В мировом суде запросить приказ можно в течение полугода после нарушения даты оплаты долга, указанной в требовании.
- Решить спор через районный суд можно в течение шести месяцев после отмены приказа мирового судьи.
Перед тем как закрыть ИП с долгами, предпринимателю не нужно обязательно уведомлять об этом контрагентов. Поэтому могут возникнуть две ситуации:
- Контрагент узнал о намерениях предпринимателя до закрытия ИП. В таком случае можно написать претензионное письмо, а затем и обратиться в арбитражный суд за взысканием долга.
- Контрагент узнал после закрытия ИП. Тогда придётся сразу обращаться в суд и взыскивать долги уже с физического лица.
Обоснование для закрытия ИП
- Закон № 129-ФЗ предусматривает регистрацию и закрытие предприятий. Разъясняется порядок подачи документов в ФНС в различных случаях, сроки проведения регистрационных действий и причины отказа. Индивидуальное предприятие может быть закрыто следующими способами:
- По добровольному решению предпринимателя (это можно сделать в любое время и без объяснения причин).
- В связи со смертью руководителя предпринимателя (при обновлении базы налоговая получает эту информацию в момент обращения из регистра народонаселения).
- По решению суда (например, при подтверждении незаконности регистрации интеллектуальной собственности или запрете гражданину заниматься предпринимательской деятельностью по решению суда).
- Объявление предпринимателя банкротом в соответствии со статьей 214 Закона № 127-ФЗ. Если вы не в состоянии урегулировать свои претензии и произвести обязательные платежи, вы можете официально прекратить ИП через процедуру банкротства. Ходатайство может подать сам предприниматель или его кредиторы.
Легче всего закрыть ИП по добровольному соглашению сторон, поскольку даже непогашенные долги перед частными кредиторами или бюджетом не могут быть причиной отказа от закрытия.
Трудности могут возникнуть только при заключении трудовых договоров с работниками. Предприниматель обязан предоставлять отчетность. Если пенсионный фонд не подтвердит предоставление деклараций на работников, налоговые органы откажут в ликвидации ИП.
Сроки по выплате долгов
Непременно скажем о том, что совершенно недавно осуществить процесс закрытия предпринимательской деятельности при наличии обязательств долгового формата не представлялось возможным. Сегодня все стало совершенно иным. Появилась уникальная возможность закрыть предприятие, чтобы не формировались новые долги. При этом очень важным аспектом считается то, что все действия с документальной позиции должны быть выполнены своевременно и правильно. Также законом устанавливаются сроки, в течение которых предприниматель обязан осуществить процедуру выплаты долговых обязательств.
Если в течение установленных сроков выплаты не будут осуществлены, то формируется назначение штрафов. В данном случае, финансовое обременение становится все более значительным.
Если же предприниматель понимает, что у него нет никакой возможности произвести все выплаты обязательств, то в данном случае процедура ликвидации должна базироваться на необходимости проведения банкротства. Но, тут следует учитывать, что предприниматель по своей сути, физическое лицо. И в своей работе он рискует не только тем имуществом, которое используется в процессе развития и организации бизнеса, но также и личным имуществом. Поэтому, в процессе банкротства данное имущество может быть реализовано в соответствии с установленными нормами законодательства. Именно по этой причине, решение произвести банкротство должно быть тщательно продумано и проанализировано. Только грамотный подход к анализу ситуации может стать неоспоримой основой принятия правильного решения.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. Должен ли индивидуальный предприниматель сдавать какие-то отчеты, если собирается закрываться свой бизнес?
Каждый субъект предпринимательской деятельности, проходящий ликвидационную процедуру, обязан сдавать в штатном режиме все декларации и другие отчеты, которые требует от него Федеральное законодательство.
Вопрос №2. Если индивидуальный предприниматель не знает, какие установлены сроки для сдачи деклараций и отчетов в ПВР, где ему можно это узнать?
ИП может обратиться в Пенсионный Фонд или в ФСН, к своим инспекторам, которые должны проконсультировать его по всем вопросам. Также он может посетить официальный сайт госуслуг, где находится в свободном доступе такая информация.
Вопрос №3. Есть ли какие-нибудь нюансы, о которых не должен забывать при ликвидации индивидуальный предприниматель, работающий в сфере торговли?
Субъект предпринимательской деятельности, работающий в сфере торговли, проходит стандартную процедуру закрытия бизнеса. Единственное, о чем ему помнить, так это о снятии с государственного учета контрольно-кассовой техники и продаже торгового оборудования, используемого в работе.
Вопрос №4. Нужно ли индивидуальному предпринимателю закрывать банковские и карточные счета?
При ликвидации бизнеса, ИП обязан закрыть все банковские и карточные счета, которые использовались при ведении бизнеса для расчетов с контрагентами. Уведомление о закрытии он должен передать фискалам в течение 3-х дней с момента получения.
Вопрос №5. Должен ли будет ИП провести расчет с кредиторами при закрытии?
Ответ: Если ликвидация индивидуального предпринимателя будет следствием процедуры банкротства, то его в судебном порядке обяжут погасить все долги перед кредиторами.
Освобождает ли от долгов закрытие ИП
Закрыть ИП в 2020 году даже с долгами достаточно просто, но следует понимать, что если у предпринимателя были задолженности перед третьими лицами, то после ликвидации предпринимательского статуса долги никуда не денутся.
Отвечать придется перед каждым кредитором, в том числе перед госбюджетом за неуплату долга по налогам и различным взносам. Получается, что это двусторонняя зависимость – физическое лицо отвечает по долгам предпринимателя, и, наоборот, ИП несет ответственность за физическое лицо (во всех случаях это один человек!). Выходит, что не важно, из-за каких обстоятельств ИП было ликвидировано, – финансовые долги от этого никуда не пропадут.
Можно выделить два способа погасить долги:
- добровольно, по собственному волеизъявлению;
- принудительно, по решению суда и ФССП.
Закрытие ИП с долгами в ПФР
С 2015 года в закон 212-ФЗ (об уплате пенсионных взносов) внесены изменения, согласно которым индивидуальный предприниматель не обязан уведомлять ПФР о прекращении деятельности. Администратор страховых платежей получает эти сведения от ФНС в режиме межведомственного обмена данными. До 2017 года в свою очередь Пенсионный фонд информировал налоговые органы о наличии задолженности по уплате, и несданной отчетности по персонифицированному учету от индивидуальных предпринимателей-работодателей.
Поскольку с этого года ФНС администрирует все обязательные платежи, то располагает полной информацией о перечислениях налогоплательщика Сведения о стаже и зарплате по-прежнему сдаются в Пенсионный фонд. Закрытие ИП с долгами в ПФР возможно, но при условии, что предприниматель подал сведения ПУ за работников. Оплатить страховые взносы нужно в течение 2-х недель после внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП. Если платежи не будут перечислены, их будут взыскивать всеми доступными средствами, срок давности требования — 3 года, и он может быть продлен.
Если плательщик перечисляет только фиксированные взносы за себя — можно ли закрыть ИП с долгами без проблем? В этом случае пострадает, в первую очередь, он сам. Неоплаченный период не зачтется в стаж, и не войдет в расчет пенсионных баллов. Так что требовать с него долги, возможно, будут не так активно, как с работодателя — но и страховую пенсию не назначат. Придется рассчитывать на социальную выплату — она устанавливается на 5 лет позже обычной.
Закрытие ИП: общие положения
Вопросы закрытия ИП с долгами регулируются различными правовыми актами. При этом термин «закрытие» условный, т. к. в законодательстве используется формулировка «прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя».
По вопросам закрытия индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) нужно руководствоваться:
- законом «О госрегистрации юрлиц и ИП» от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — закон № 129-ФЗ);
- законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — закон № 127-ФЗ).
Вопросы задолженности при закрытии регулируются такими актами, как:
- Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ);
- постановление Правительства РФ «О порядке признания безнадежными…» от 17.10.2009 № 820;
- Положение по ведению бухучета…, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение о бухучете).
По вопросам задолженности перед физлицами и по процедуре взыскания нужно руководствоваться:
- Трудовым кодексом РФ (далее — ТК РФ);
- Гражданским кодексом РФ (далее — ГК РФ);
- Гражданским процессуальным кодексом РФ (далее — ГПК РФ);
- Арбитражным процессуальным кодексом РФ (далее — АПК РФ);
- Кодексом административного судопроизводства РФ (далее — КАС РФ).