Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество: кто может его не платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Незаконченные постройки, которыми владеют организации, налогом на имущество не облагаются в случае, когда они еще не стали пригодными для участия в производственном процессе предприятия. Определением того, можно ли вводить недвижимость в эксплуатацию, юридическое лицо занимается самостоятельно. Но не стоит думать, что можно избежать уплаты имущественного налога, оставляя объект в стадии завершения на протяжении слишком долгого периода времени.
Налог на имущество объекта незавершенного строительства для организаций
Сооружения, строящиеся организациями своими силами с привлечением заемных денег, будут оценены по-разному с точки зрения бухгалтерского и налогового учета из-за неодинакового учета процентов по займам. Нужно позаботиться о том, чтобы сохранить это различие в момент ввода постройки в эксплуатацию. И первая и вторая стоимость являются значимыми:
- цена, определенная с целью налогообложения, будет иметь значение при вычислении затрат на амортизацию (пригодится в дальнейшем для учета налога на прибыль);
- цена, обозначенная бухгалтером, будет играть роль при вычислении имущественного налога (если только его не придется рассчитывать на основании кадастровой стоимости).
Как уже было сказано, этап опытной эксплуатации также не считается за использования объектов в ходе производства, однако слишком затягивать этот процесс не безопасно — можно получить претензии со стороны налоговых органов. Чтобы проблем не возникало, нужно периодически доказывать, что на данном этапе завершения строительства продолжают осуществляться вложения денег с целью довести сооружение до максимальной схожести с проектными решениями по тех. характеристикам.
При этом лучше, чтобы постройка не участвовала в работе организации. Если же она эксплуатируется, придется обозначить ее в балансе как основное средство и облагать ее налогом, потому что ФНС будет признана правой в ходе судебного разбирательства, если после выявления нарушений решит отстаивать свою правоту в суде.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Как мне заплатить налог на недостроенный частный дом, если на него оформлена общая собственность, и доли владельцев не определены?
Ответ: При оформлении недостроенного здания в общее владение, налог на него платится всеми владельцами в равных частях.
Вопрос №2: Я купил квартиру в здании, строительство которого еще не закончено. Нужно ли облагать ее налогом?
Ответ: Нет, в данной ситуации налоговых обязательств не возникает, так как объект не прошел регистрацию в Росреестре, и он официально не оформлен в собственность.
Вопрос №3: Если налог на недостроенный дом уплачивать не нужно, когда он не оформлен в собственность, то выгоднее будет не делать этого до конца строительства. Может ли потребоваться оформить право владения на незаконченную постройку?
Ответ: Бывают случаи, когда приходится оформлять право собственности на недостройку:
- когда понадобилось продать сооружение;
- когда нужно оформить завещание на него;
- когда у участника долевого строительства возникнет нужда в отстаивании своих прав в случае, если процесс застройки будет слишком затянут, или если разорятся застройщик или подрядчик.
Льготы по налогу на недостроенное сооружение
Льготы по такому виду имущества не утверждены федеральными законодательными актами, все зависит от региональных нормативных актов. По имущественному налогу можно оформить льготу, если гражданин имеет законные на то основания, однако в отношении особо дорогостоящих объектов (от трехсот миллионов рублей) льготы применяться не могут. На все прочие недостроенные постройки льгота назначается только по одному объекту каждого вида по заполнении заявления в ФНС и предъявлении соответствующих документов. Обратиться в налоговую службу следует до 1 ноября отчетного года.
Также не получится оформить льготу на недостроенные сооружения, принадлежащих индивидуальным предпринимателям, если только ИП не сможет доказать ФНС, что он еще не в состоянии ими пользоваться в производственном процессе по причине незавершенности строительства. Но если налоговые органы заподозрят, что недвижимость, пускай и недостроенная, каким-то образом пригождается в работе предприятия, налог будет начислен.
Недострой: как избежать налога
Единственным вариантом избежать уплаты налога на недостроенный дом – не ставить его на кадастровый учет. Но это может повлечь за собой ряд негативных моментов, связанных с налогообложением. П. 16 ст. 396 НК РФ определяет, что в отношении земельных участков, предназначенных для возведения индивидуального дома, возможно применение повышенной ставки земельного налога, при которой она умножается в два раза. Данная ставка начинает действовать по истечению десяти лет с момента приобретения участка ИЖС при отсутствии на нем зарегистрированной недвижимости.
Кроме того, во многих регионах налоговая служба внедрила в практику регулярные рейды с целью выявления незарегистрированных объектов недвижимости, поэтому велика вероятность, что даже фундамент дома станет объектом внимания проверяющих и по нему будет доначислен налог. Впрочем, на сегодняшний день массовой практики признания недостроев объектами налогообложения пока еще нет. Поэтому единственный вариант исключить налогообложение незавершенного строительства – не ставить его на учет как объект недвижимости, осуществляя строительные работы. Также желательно уложиться с постройкой в десятилетний срок, чтобы избежать повышенного налога на землю. После завершения строительства не стоит игнорировать обязанность постановки объекта на кадастровый учет: желание избежать обязанности по уплате налога на него может обернуться еще большими налоговыми санкциями, т.к. доказать наличие объекта налогообложения – дома, налоговикам гораздо проще, чем незавершенное строительство.
Несмотря на то что льготы также устанавливаются на региональном уровне во всех субъектах страны, никаких льгот по объектам незавершенного строительства не предусмотрено.
Получить различные привилегии можно будет только на завершенный объект если он будет относится к льготной категории недвижимости (данный момент нужно уточнять отдельно в каждом регионе).
Единственная возможность получить налоговую льготу — это завершить стройку и сдать объект в эксплуатацию. Отдельно стоит заметить, что дополнительные муниципальные образования также имеют право на оформление перечня льготных объектах. В некоторых из них незавершённые объекты могут быть все-таки включены в списки льготников. Узнать данный момент можно в местной администрации или на официальном сайте налоговой.
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали доначисление налога правомерным. Судьи напомнили, что объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соответствии с бухучетом (п. 1 ст. 374 НК РФ). Пунктом 4 ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина от 30.03.01 № 26н) установлено, что для принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств необходимо одновременное выполнение следующих условий:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Вопрос о включении объекта в состав основных средств определяется, прежде всего, его экономической сущностью и фактом его готовности к эксплуатации. Что касается разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, то этот документ лишь подтверждает, что объект соответствует проекту и отвечает строительным нормам. Наличие или отсутствие такого разрешения само по себе не влияет на налоговые последствия.
В 2013 году спорное имущество обладало признаками основного средства, так как использовалось в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду). Помещения были обеспечены теплом, водой, электроэнергией, телефонной связью, интернетом, оборудованы пожарной и охранной сигнализацией. При этом помещения арендаторы использовали для осуществления именно той деятельности, для которой изначально предназначен объект (для занятий спортом). То есть спорный объект отвечал всем признакам основного средства и приносил доход от сдачи помещений в аренду. Таким образом, с 2013 года организация являлась плательщиком налога на спорное имущество, и обязана была представлять декларации по данному налогу.
Реальный пример расчета налога на неоформленную недвижимость
Давайте рассмотрим на конкретном примере. Житель РФ является собственником земли, на которой он строит дом или уже построил. Возникает вопрос: имеет ли он право не регистрировать это имущество?
Представители телевидения и прессы РФ говорят, что если имущество поставлено на кадастровый учет, но не зарегистрировано в ЕГРП, то гражданин освобождается от уплаты налогов. Но это заблуждение.
Дома, которые не внесены в ЕГРП, но поставлены на кадастровый учет, облагаются налогом. Как только имущество поставлено на кадастровый учет, сразу происходит процесс начисления налогов. Почему это происходит? Информация о недвижимом имуществе, поставленном на кадастровый учет, поступает в налоговые учреждения из Росреестра.
Затем, в зависимости от региона, на имущество начисляется процент. Известно, что этот процент разнится, ведь в каждом регионе его утверждают местные органы власти. Недвижимому имуществу присваивается кадастровый номер и кадастровая стоимость, также в документе указывается место расположения и площадь объекта. Поэтому если ваше имущество поставлено на кадастровый учет, по закону сразу начинает начисляться налог.
Если существует такой закон, как тогда россиянам удается уклоняться от налогов, и законно ли начать строительство дома и не поставить его на кадастровый учет?
По сути, жители нашей страны имеют право начинать возведение жилого объекта без кадастрового учета. В этом им помогает Дачная амнистия, которая позволяет проводить госрегистрацию с минимальным пакетом документов. Однако хочется сразу оговориться: в интересах самих граждан после завершения строительства сразу обратиться в бюро технической инвентаризации и составить технический паспорт.
На самом деле, после распада СССР существовал документ, в котором сказано следующее: «Владелец имущества по собственному желанию может внести личный жилой объект в реестр ЕГРП», но современные реалии говорят о другом. Сегодня мы живем по закону № 218-Ф3 «О государственной регистрации недвижимости». Он вступил в силу 1 января 2021 года. Если обратиться к 3 пункту 70-й статьи, мы видим следующее: все имущество, стоящее на кадастровом учете, но не внесенное в ЕГРП, будет сниматься с кадастрового учета. В соответствии со статьей 225 Гражданского кодекса РФ, такое имущество становится бесхозяйственным. Следовательно, если дом снят с кадастрового учета, он никому не принадлежит, и, в соответствии с этим законом, местные органы власти могут забрать такое имущество в личное пользование.
!
А теперь представьте ситуацию, когда человек прожил на своей земле более 70 лет, а к нему приходят и говорят, что это имущество принадлежит государству. Такой закон возмутил представителей многих общественных организаций, по этому поводу было направлено письмо президенту РФ. В свою очередь, государственные представители в официальном ответе заявили, что земля в таком случае не будет изыматься сразу, вначале владелец имущества, снятого с кадастрового учета, будет получать уведомления, далее дается 6 месяцев на внесение жилого объекта в реестр ЕГРП. Вот почему регистрация личного имущества входит в интересы людей. Это подтверждает их право собственности на эту землю и облегчает жизнь в дальнейшем, ведь им не придется решать проблемы, если жилой объект не будет числиться в реестре ЕГРП.
Налог на незавершенное строительство для физических лиц
Имущественный налог на незаконченные постройки физических лиц (и предпринимателей) должен уплачиваться в бюджет, причем физлица начали перечислять суммы средств в счет его оплаты только с 2015г. Им ежегодно приходит уведомление о подходе сроков исполнения налоговых обязательств и извещение для совершения платежа в отделении банка.
Если на имеющуюся в собственности незавершенную постройку еще никогда не приходило извещение об уплате налога, необходимо самостоятельно уведомить ФНС о владении таким сооружением.
Если на незаконченную постройку оформлена общая собственность, налог на нее будет поделен поровну между всеми владельцами. В случае оформления долевой собственности на недостроенное сооружение, сумма налога не него будет разделена между собственниками, согласно размерам их долей.
Сроки уплаты налога по незавершенному строительству
Налоговым периодом налога по недостроенным сооружениям является календарный год. Для физических лиц был установлен срок уплаты налога, одинаковый в отношении всех видов сборов с физлиц, – до 1 декабря отчетного периода.
Что касается организаций, то сроки перечисления авансовых платежей (если таковые предусмотрены региональными законами), как и срок внесения итогового платежа по налогу на имущество, утверждаются властями на местах и могут быть совершенно разными для субъектов РФ.
Авансы обычно перечисляются в бюджет в течение месяца по окончании каждого квартала (Москва, Крым), в рамках 5 дней по их окончании (Тюмень, Челябинск) или 10 дней (Нижегородская область). Последний платеж обычно приходится на 30 марта следующего за отчетным года.
Ошибка №1: Недостроенное здание не числится на балансе предприятия как основное средство, налог на имущество в отношении него не перечисляется в бюджет, однако оно регулярно используется в производственном процессе.
Комментарий: Так поступать нельзя, подобные случаи уже были рассмотрены судом, и решение было принято в пользу налоговой инспекции. Нужно либо принять на учет сооружение и платить по нему налог, либо отказаться от его использования до момента официального начала использования в работе компании.
Ошибка №2: Попытка применения льгот в отношении постройки, стоимость которой по кадастровой оценке превысила триста млн рублей.
Комментарий: Имущественные льготы в отношении недостроенных зданий не распространяются на постройки стоимостью более трехсот млн и на помещения, используемые в ходе предпринимательской деятельности.
Ошибка №3: Заполнение заявления в налоговой на предоставление льготы по налогу на имущество позже 1 ноября того года, налог за который уже должен быть начислен.
Комментарий: Оставлять заявление в отделении ФНС и предоставлять доказывающие наличие прав на льготу бумаги нужно не позднее 1 ноября отчетного периода, так как ФНС рассчитывает сумму налога и отправляет уведомления физлицам за 30 дней до наступления срока платежа (для физлиц это 1 декабря), иначе воспользоваться льготой можно будет начать только со следующего года.
Налог на имущество на незавершенное строительство 2019
Налог на имущество выступает основополагающим в сфере имущественного налогообложения фирм. Объектом налогообложения признается все имущество, принадлежащее юридическому лицу на тех или иных основаниях. Разберемся, что представляет собой налог на имущество юридических лиц в 2019 году и изменения, которые были утверждены в последнее время, как происходит начисление и уплата.
Имущество может быть:
- Движимое – объекты (такие как: денежные средства, автомобили), которые могут быть перемещены с владельцем без ущерба. Оно не подлежит обязательной регистрации, поэтому переход прав может быть осуществлен в результате дарения, купле-продаже или иным основаниям.
- Недвижимое характеризуется непосредственной взаимосвязью с землей. Переместить их на иное место без нарушения целостности невозможно. Регистрировать его обязательно.
Льготы по налогу на недостроенное сооружение
Льготы по такому виду имущества не утверждены федеральными законодательными актами, все зависит от региональных нормативных актов. По имущественному налогу можно оформить льготу, если гражданин имеет законные на то основания, однако в отношении особо дорогостоящих объектов (от трехсот миллионов рублей) льготы применяться не могут. На все прочие недостроенные постройки льгота назначается только по одному объекту каждого вида по заполнении заявления в ФНС и предъявлении соответствующих документов. Обратиться в налоговую службу следует до 1 ноября отчетного года.
При учете льготы принимается во внимание число месяцев, в течение которых сооружение являлось собственностью физического лица, а месяцы появления и потери прав на льготу признаются полными.
- люди с инвалидностью;
- граждане с гос. наградами;
- лица, пострадавшие от радиации после произошедших аварий;
- участники боев и военнослужащие со стажем более 20 лет;
- члены семей гос. и военнослужащих, погибших на службе;
- граждане, обучавшиеся на творческие специальности и эксплуатирующие помещения в творческих целях;
- люди пенсионного возраста;
- физлица, владеющие хозяйственными постройками до 50 м2.
Как исчисляется налог на имущество физических лиц по объектам незавершенного строительства? Как учитывать незавершенное строительство при определении налога на имущество
При учете основных средств часто возникают вопросы типа: какое имущество можно отнести к основным средствам? Как учесть капитальные вложения в основные средства? ? Как не напутать учет со сроками регистрации основного средства? Каковы нюансы при реализации основных средств? Остановимся на спорных вопросах.
По каким условиям можно отнести объект к основным средствам?
Согласно бухгалтерского учета к основным средствам на основании п.4 ПБУ 6/01 можно отнести имущество, если:
Оно используется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управления компанией.
Срок службы имущества более года.
Объект участвует в получении дохода.
В организации не предполагается перепродажа этого имущества.
Если имущество поступает в компанию с целью перепродажи, оно уже учитывается как товар на счете 41, а не на 01.
Как быть, если компания купила имущество для финансово-хозяйственной деятельности организации, а потом передумала и решила его продать? Перевести имущество со счета 01 на счет 41 не представляется возможным. Что делать? В такой ситуации имущество остается числиться на счете 01 с последующим начислением налога на имущество.
Если имущество не введено в эксплуатацию, оно не амортизируется. Факт составления акта приема – передачи основных средств по форме ОС-1 является подтверждением того, что имущество принято в состав основных средств. А, как известно, из основных средств имущество в товар не переводится.
Во избежание завышения налога на имущество и занижения налога на прибыль лучше с целью использования основных средств определяться заранее.
Как учитывать незавершенное строительство при определении налога на имущество
При проверке налога на имущество налоговые инспекторы обращают на это внимание. Они считают, если имущество не эксплуатируется, но капитальные вложения в него вложены, нужно переводить объект в основное средство (счет 01) и начислять налог на имущество.
Основные средства, которые числятся на счете 08, т.е. еще не введенные в эксплуатацию, находятся под тщательным присмотром проверяющих.Ведь если имущество числится на счете 08, налог на имущество не начисляется, хотя в него осуществляются капитальные вложения.