Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ с физическим лицом: варианты оформления, налоги, риски». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Когда и с кем можно заключать договор ГПХ
Еще раз повторим: к ГПД не применимы нормы Трудового кодекса РФ. В договоре регулируется не процесс, а результат работы.
Если с подписанием соглашения с юрлицом или ИП вопросов нет, то с физлицом может возникнуть ряд проблем. Сложности здесь связаны не с характером предоставляемых услуг. В 15 статье Гражданского кодекса РФ говорится о том, что нельзя трудовые отношения маскировать под гражданско-правовые.
Лица, проверяющие предприятие, могут запросто переквалифицировать ГПД в трудовой, если обнаружат признаки последнего в документе. Поэтому первостепенное внимание следует уделять формулировкам, используемым в соглашении. Еще лучше нанять юриста, чтобы он грамотно составил договор ГПХ или проверил его, особенно, если предстоит наем в качестве подрядчика физического лица.
Отличия ГПД с физическим лицом от трудового договора
Чтобы без ошибок составить ГПД с физическим лицом, учитывайте 11 отличий между трудовыми и гражданскими правоотношениями. Для удобства собрали их в таблицу.
Отличия трудового договора и договора ГПХ
|
Условие |
Трудовой договор |
Договор ГПХ |
|
Предмет договора |
Трудовая функция или должность работника. Вы покупаете рабочее время сотрудника |
Услуга, работа с конечным результатом. Вы покупаете результат труда. Способ достижения результата исполнитель определяет сам |
|
Режим работы |
Работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка или режиму рабочего времени из трудового договора |
Заказчик устанавливает сроки оказания услуг, выполнения работ. Режим работы исполнитель определяет самостоятельно |
|
Условия труда |
Работодатель обязан обеспечить работнику условия труда |
Заказчик не обязан обеспечивать исполнителю условия труда |
|
Гарантии |
Работнику предоставляют дополнительные гарантии (больничные, отпуска и т. д.) |
Дополнительные гарантии на исполнителя не распространяются |
|
Трудовая книжка |
Работодатель обязан внести в трудовую книжку сведения о трудовой деятельности, запись о приеме на работу |
Заказчик не оформляет трудовую книжку, сведения о трудовой деятельности |
|
Уровень зарплаты |
Не ниже МРОТ |
Нет ограничения по минимальному размеру вознаграждения |
|
Порядок оплаты |
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца |
Любые сроки и периодичность оплаты по договору |
|
Налоги и взносы |
НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхование от несчастных случаев на производстве |
НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на травматизм заказчик платит, только если это предусмотрено ГПД |
|
Риски случайной гибели и повреждения результата труда |
Все риски несет работодатель |
Исполнитель, подрядчик несет риски до момента их приемки заказчиком |
|
Ответственность за нарушение условий договора |
Работник несет дисциплинарную и материальную ответственность, работодатель ‒ материальную ответственность |
Стороны несут ответственность, предусмотренную гражданским законодательством |
|
Основания и порядок расторжения договора |
Работодатель не имеет права в любой момент по своей инициативе уволить сотрудника |
Заказчик может расторгнуть договор в любой момент, оплатив исполнителю оказанные им услуги. Порядок устанавливают в договоре |
Иски контролирующих органов
ФНС следит за ГПХ, чтобы обнаружить попытки налоговой выгоды и обеспечить полную собираемость налогов. Особенно это касается сотрудничества заказчика с ИП и самозанятыми, потому что в таком случае он избегает статуса налогового резидента.
В суде проще доказать обосновонность ГПХ, если исполнитель — физлицо. Достаточно будет того, что физлицо подтвердит выбор вида договора по собственному желанию.
ФСС тоже следит за ГПХ и стремится обеспечить полную собираемость. Иски ФНС удовлетворяют чаще, однако важно учесть нюанс. ФСС может руководствоваться признаками срочного трудового договора. Если в ГПХ прописан не конкретный объем работ, а только процесс (услуга), предмет договора можно квалифицировать как трудовую функцию, а ее выполнение связать с доначислением взноса на травматизм. Например, если водителя привлекают для работы и выделяют ему транспортное средство, а потом оплачивают услуги равными суммами. Получается, что это трудовая функция, которая связана с риском для здоровья.
Как договор ГПХ помогает сэкономить на обязательных платежах
Одно из самых существенных преимуществ работы по договору ГПХ — экономия на налогах и страховых взносах. Она возможна не только для заказчика, но и во многих случаях для исполнителя.
Расчет обязательных платежей в первую очередь зависит от юридического статуса исполнителя, который может быть:
- Физическим лицом.
- Индивидуальным предпринимателем (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) «доходы». Это наиболее выгодный в плане налоговой нагрузки режим для оказания услуг.
- Самозанятым, т. е. плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).
Стандартный трудовой договор
Подразумевает заключение между сторонами трудовой сделки документального соглашения. В документе сформулированы права и обязанности обеих сторон, по которым наниматель создаёт условия работы, выплачивает зарплату, взаимодействует на основе правил, описанных в Трудовом кодексе (ТК). В обязанности сотрудника входит выполнение ежедневных обязанностей и соблюдение утверждённого руководством режима компании.
Проблемы переквалификации ТД в ГПХ
Узнав про отличие ГПХ от трудового договора появляются желающие переоформить свои отношения. Но это не так просто: закон отстаивает интересы работников, и если происходит замена договора, это считается покушением на их права. Договор ГПХ не должен подменять трудовые отношения. Если выявится такой факт, к работодателю будут применены жёсткие санкции. Это особенно актуально с введением режима самозанятости.
Считается что работодателю выгоднее официально уволить работника и заключить с ним договор ГПХ как с самозанятым. В законе о самозанятых есть запрет на заключение таких договоров с лицами, работавшими на предприятии в течение 2 последних лет.
Когда заключают договор ГПХ?
При заключении договора ГПХ с юрлицом или ИП трудностей и проблем не появляется практически никогда, а вот с физлицом все гораздо сложнее.
Справка. Согласно ст. 15 ТК РФ маркировка трудовых отношений под гражданско-правовые запрещена.
По сроку действия договоры ГПХ не ограничиваются никакими строгими правилами, так как данный период обсуждается и устанавливается всегда обоюдно. Такой договор можно продлевать, но для этого потребуется заключение дополнительного соглашения.
Обычно по договору ГПХ работают следующие лица:
- агент,
- консультант,
- бригада рабочих,
- технических персонал,
- фотограф и т. д.
Как расторгается договор?
- Договор ГПХ по оказанию услуг может расторгаться по инициативе любой из сторон, однако инициатор должен будет возместить другой стороне полностью все убытки и понесенные расходы. А вот действие договора подряда вправе прекратить только заказчик, но при условии, что он возместит исполнителю все убытки.
- Если было принято обоюдное решение по расторжению договора, то сторонам просто достаточно будет оформить письменное соглашение об этом и подписать его. Если порядок расторжения предусмотрен соглашением, то стороны действуют по установленным правилам.
- Договор расторгается через суд только в тех ситуациях, когда одна из сторон против или игнорирует уведомление о расторжении в течение 30 дней или любой другой период.
В отличие от трудового договора, ГПХ регулирует себя сам по части расторжения. Такие правила могут быть прописаны в пункте «Права сторон» или находиться в любом другом.
Как заключается договор ГПД с физическим лицом?
Договор ГПД с физическим лицом должен быть составлен в письменном виде. Чтобы документ получил законную силу, на нем должна стоять подпись каждой из сторон соглашения. Таким образом договор будет завизирован. Нотариуса приглашать не обязательно.
Договор ГПД на оказание услуг даже при его наличии нельзя отмечать в трудовой книжке. Основная причина в том, что рассматриваемый документ не имеет отношения к трудовым сделкам. После того как соглашение будет составлено, изменить в нем какие-то условия можно, но для этого придется провести несколько дополнительных действий. В частности, подготовить дополнительные соглашения. В них должны быть отражены все изменения, которые нужно будет внести в основной договор. Причем эти изменения должны быть согласованы и получить согласие всех сторон.
Начисление по договорам ГПХ
Какие договоры ГПХ облагаются взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование? Это прежде всего договоры на возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК РФ). Подлежат обложению страховыми взносами договоры ГПХ на выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и некоторые другие.
А вот с выплат по ГПД, связанным с передачей имущества или иных вещных прав, страховые взносы не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Это договоры купли-продажи, аренды, займа и т. д. Так, если с физлицом заключен договор аренды квартиры для работников компании, то на выплаты по такому договору страховые взносы не начисляются. Или, например, физлицо предоставило компании заем. С процентов, выплачиваемых в соответствии с условиями договора, взносы также не платятся.
Также взносы не платятся и в том случае, если заключен ГПД с ИП. Это обусловлено тем, что ИП самостоятельно осуществляет перечисление взносов в бюджет. Вся ответственность за их неуплату лежит исключительно на предпринимателе.
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Как заключается договор с работником
ГПД заключается в письменном виде, между заказчиком и исполнителем. Договор ИП с работником по образцу стандартного бланка, исходя из особенностей заказываемых услуг.
Как корректно составить гражданско-правовой договор на выполнение работ с физлицом? В чем его отличие от трудового?
На практике выполнение той или иной работы нередко оформляется гражданско-правовым договором. В связи с этим у сторон такой сделки зачастую возникают следующие вопросы – что это за соглашение? каких видов бывает? что должно включать в себя? как производится налогообложение в данном случае?
Оказываем юридическую помощь. Звоните ???? .
В соответствии с п. 1 ст.
420 ГК РФ под гражданско-правовым договором (ГПД) подразумевается соглашение, заключенное между двумя и (или) более лицами, касающееся возникновения, изменения и прекращения определенных гражданских прав и обязанностей.
При этом, если речь идет о договоре на выполнение работ, то по нему одна сторона обязуется выполнить назначенный объем задач, а вторая – принять и оплатить.
На законодательном уровне регулирование гражданско-правовых договоров производится в рамках следующих нормативных актов:
- Гражданский Кодекс РФ (глава 27—41) включает в себя обширный раздел взаимоотношений, возникающих при заключении такого рода соглашений.
- ФЗ РФ «О защите прав потребителей» (глава 3) – регламентирует порядок выполнения работ в части сроков, качества, оплаты и т.д.
Выше были перечислены лишь два основных нормативных документа. На самом деле правовое поле данного вопроса весьма широкое и включает множество других актов, начиная от Конституции РФ и вплоть до Гражданского процессуального кодекса РФ.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ
В обстоятельствах, когда оплата деятельности производится в адрес физлица, то из его дохода потребуется удержать 13% НДФЛ. Если же заказчиком выступает компания, она также должна организовывать перевод средств в бюджет, принимая роль налогового агента. Исключением из отмеченного правила считается соглашение ГПХ с ИП, при котором ИП сам может реализовывать перечисление налогов в бюджет за себя. При этом помимо НДФЛ, наниматель должен перечислять взносы в ПФ РФ (22%) и ФФОМС (5,1%).
Важно обратить внимание на ряд нюансов, актуальных при налогообложении выплат, предоставляемых по соглашению ГПХ:
- физлицо, получая доход, может применять стандартные налоговые вычеты к оговоренным суммам. Например, при приобретении недвижимости или оплате дорогостоящих медицинских процедур;
- чтобы применить отмеченные вычеты, физлицо должно предоставить оправдательные документы касательно соответствующих затрат;
- все страховые отчисления осуществляются только в случае наличия добровольной договоренности между сторонами соглашения;
- в ходе оформления сделки, которая предусматривает не только реализацию работ, но и передачу имущественных прав, графы дохода второго контрагента должны подразделяться на облагаемые и не облагаемые доходы.
Порядок расторжения договора ГПХ
Остановка актуальности ГПД уместна как в одностороннем порядке, так и при наличии договоренности контрагентов. Соглашение о предоставлении услуг может расторгаться в одностороннем порядке (как нанимателем, так и исполнителем). Однако в отмеченной ситуации важно отметить, что инициатор расторжения профессиональных отношений должен покрыть затраты своего делового партнера.
В обстоятельствах, когда обе стороны настроены прервать действие соглашения, они должны составить письменное согласие о расторжении. Алгоритм проведения отмеченной процедуры может фиксироваться в тексте изначального соглашения. При наличии данного порядка в договоре, стороны должны строго придерживаться установленных правил.
Расторжение ГПД посредством судебного разбирательства актуально только в той ситуации, когда одна из сторон не согласна с решением партнера, либо не реагирует на предоставленные ей извещения о расторжении соглашения на протяжении 30 дней.
Чем отличается договор ГПХ от трудового?
К трудовому и гражданско-правовому договорам применяются различные принципы правового регулирования. Различия представим в виде таблицы.
| Договор ГПХ | Трудовой договор |
|---|---|
| Исполнитель не является штатным сотрудником организации, выполняет работу в рамках конкретного договора самостоятельно или с привлечением третьих лиц | Работник выполняет функции, соответствующие его должности по штатному расписанию или поручаемых заданий |
| Оплата труда производится после приемки ее результатов | Оплата труда производится не реже двух раз в месяц в размере не ниже МРОТ |
| Нет подчинения правилам внутреннего трудового распорядка | Работники обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка |
| Время работы планируется самостоятельно, важно передать результат труда в срок, установленный договором | На штатных работников распространяется право на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление выходных дней, оплачиваемого отпуска |
| Повышение уровня квалификации не влияет на результат труда | Возможность повышения уровня квалификации и карьерного роста |
| Исполнитель несет ответственность за результат труда | Работник несет ответственность за трудовой процесс и исполнение своих должностных обязанностей |
| Договор имеет строго установленный срок | Договор заключается на неопределенный срок, за исключением некоторых случаев |